🗊Презентация Налоги на прибыль

Нажмите для полного просмотра!
Налоги на прибыль, слайд №1Налоги на прибыль, слайд №2Налоги на прибыль, слайд №3Налоги на прибыль, слайд №4Налоги на прибыль, слайд №5Налоги на прибыль, слайд №6Налоги на прибыль, слайд №7Налоги на прибыль, слайд №8Налоги на прибыль, слайд №9Налоги на прибыль, слайд №10Налоги на прибыль, слайд №11Налоги на прибыль, слайд №12Налоги на прибыль, слайд №13Налоги на прибыль, слайд №14Налоги на прибыль, слайд №15Налоги на прибыль, слайд №16Налоги на прибыль, слайд №17Налоги на прибыль, слайд №18Налоги на прибыль, слайд №19Налоги на прибыль, слайд №20Налоги на прибыль, слайд №21Налоги на прибыль, слайд №22Налоги на прибыль, слайд №23Налоги на прибыль, слайд №24Налоги на прибыль, слайд №25Налоги на прибыль, слайд №26Налоги на прибыль, слайд №27Налоги на прибыль, слайд №28Налоги на прибыль, слайд №29Налоги на прибыль, слайд №30Налоги на прибыль, слайд №31Налоги на прибыль, слайд №32

Содержание

Вы можете ознакомиться и скачать презентацию на тему Налоги на прибыль. Доклад-сообщение содержит 32 слайдов. Презентации для любого класса можно скачать бесплатно. Если материал и наш сайт презентаций Mypresentation Вам понравились – поделитесь им с друзьями с помощью социальных кнопок и добавьте в закладки в своем браузере.

Слайды и текст этой презентации


Слайд 1





Налоги на прибыль
МСФО 12
Описание слайда:
Налоги на прибыль МСФО 12

Слайд 2





Цель стандарта
Стандарт определяет порядок учета налога на прибыль.
Главная задача отложенного налогообложения –отражение будущих налоговых последствий операций в том же отчетном периоде, в котором отражаются сами операции и их финансовый результат (принцип начисления)
Информирование пользователей отчетности обо всех последствиях финансовых операций (включая налоговые)!
Описание слайда:
Цель стандарта Стандарт определяет порядок учета налога на прибыль. Главная задача отложенного налогообложения –отражение будущих налоговых последствий операций в том же отчетном периоде, в котором отражаются сами операции и их финансовый результат (принцип начисления) Информирование пользователей отчетности обо всех последствиях финансовых операций (включая налоговые)!

Слайд 3





МСФО 12
Определения
Бухгалтерская прибыль (убыток) – чистая прибыль или убыток за период до вычета расходов по уплате налога.
Налогооблагаемая прибыль (убыток) – сумма прибыли (убытка) за период, определяемая в соответствии с налоговым законодательством.
Текущий налог – сумма налога на прибыль к уплате в отношении налогооблагаемой прибыли (убытка) за период.
Описание слайда:
МСФО 12 Определения Бухгалтерская прибыль (убыток) – чистая прибыль или убыток за период до вычета расходов по уплате налога. Налогооблагаемая прибыль (убыток) – сумма прибыли (убытка) за период, определяемая в соответствии с налоговым законодательством. Текущий налог – сумма налога на прибыль к уплате в отношении налогооблагаемой прибыли (убытка) за период.

Слайд 4





МСФО 12
Определения
Отложенные налоговые обязательства – это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами.
Отложенные налоговые активы – суммы налога на прибыль, возмещаемые в будущих периодах.
Расходы по налогу на прибыль – совокупная величина, включенная в расчет чистой прибыли или убытка за период в отношении текущего и отложенного налога.
Описание слайда:
МСФО 12 Определения Отложенные налоговые обязательства – это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами. Отложенные налоговые активы – суммы налога на прибыль, возмещаемые в будущих периодах. Расходы по налогу на прибыль – совокупная величина, включенная в расчет чистой прибыли или убытка за период в отношении текущего и отложенного налога.

Слайд 5





Налогооблагаемая прибыль отличается от     учетной прибыли
Причины:
Не все доходы / расходы учитываются для целей налогообложения (государственные субсидии);
Различные методы списания стоимости активов на расходы (амортизация);
Различия в налоговых и учетных правилах формирования резервов (резерв по сомнительной задолженности);
Отличное время учета расходов и доходов (кассовый метод и метод начисления);
…и прочее.
Описание слайда:
Налогооблагаемая прибыль отличается от учетной прибыли Причины: Не все доходы / расходы учитываются для целей налогообложения (государственные субсидии); Различные методы списания стоимости активов на расходы (амортизация); Различия в налоговых и учетных правилах формирования резервов (резерв по сомнительной задолженности); Отличное время учета расходов и доходов (кассовый метод и метод начисления); …и прочее.

Слайд 6





Иллюстрация
 

Предприятие использует в работе оборудование, срок полезной службы которого составляет три года. Государство для целей налогового учета разрешает применять метод ускоренной амортизации к этому оборудованию. Первоначальная стоимость оборудования – 600 тыс. долл. Амортизация для целей налогового учета признается за первый, второй и третий годы как 50, 30 и 20 процентов стоимости данного оборудования соответственно. Для целей бухгалтерского учета предприятие использует метод линейной амортизации.
Выручка предприятия составляет 900 тыс. долл. в год, а операционные расходы (не включающие амортизацию) равны 400 тыс. долл. На протяжении трех лет выручка и расходы не менялись.
Ставка налога на прибыль составляет 25 процентов.
Описание слайда:
Иллюстрация Предприятие использует в работе оборудование, срок полезной службы которого составляет три года. Государство для целей налогового учета разрешает применять метод ускоренной амортизации к этому оборудованию. Первоначальная стоимость оборудования – 600 тыс. долл. Амортизация для целей налогового учета признается за первый, второй и третий годы как 50, 30 и 20 процентов стоимости данного оборудования соответственно. Для целей бухгалтерского учета предприятие использует метод линейной амортизации. Выручка предприятия составляет 900 тыс. долл. в год, а операционные расходы (не включающие амортизацию) равны 400 тыс. долл. На протяжении трех лет выручка и расходы не менялись. Ставка налога на прибыль составляет 25 процентов.

Слайд 7





 Налоговая амортизация
за 1-й год – 300 тыс. долл. (600 тыс. долл. x 50%);
за 2-й год – 180 тыс. долл. (600 тыс. долл. x 30%);
за 3-й год – 120 тыс. долл. (600 тыс. долл. x 20%).
Описание слайда:
Налоговая амортизация за 1-й год – 300 тыс. долл. (600 тыс. долл. x 50%); за 2-й год – 180 тыс. долл. (600 тыс. долл. x 30%); за 3-й год – 120 тыс. долл. (600 тыс. долл. x 20%).

Слайд 8





Расчет текущего налога на прибыль
Описание слайда:
Расчет текущего налога на прибыль

Слайд 9





Отчет о прибылях и убытках за три года
Описание слайда:
Отчет о прибылях и убытках за три года

Слайд 10





Расчет временных разниц и отложенного налога – метод ОПУ
Описание слайда:
Расчет временных разниц и отложенного налога – метод ОПУ

Слайд 11





ОПУ за три года с учетом отложенных налогов
Описание слайда:
ОПУ за три года с учетом отложенных налогов

Слайд 12





Расчет отложенного налога балансовым методом
Описание слайда:
Расчет отложенного налога балансовым методом

Слайд 13





   Вывод:

Разницы между финансовой отчетностью и налоговым учетом, возникающие в связи с разным временем признания тех или иных операций, находят отражение как в отчете о прибылях и убытках, так и в балансе.
Следовательно, отложенные налоги можно считать и через анализ ОПУ, и через анализ баланса.
Описание слайда:
Вывод: Разницы между финансовой отчетностью и налоговым учетом, возникающие в связи с разным временем признания тех или иных операций, находят отражение как в отчете о прибылях и убытках, так и в балансе. Следовательно, отложенные налоги можно считать и через анализ ОПУ, и через анализ баланса.

Слайд 14





Разницы
Метод баланса:
Разницы, возникающие на балансе, называют временными (temporary differences).
Метод отчета о прибылях и убытках:
Разницы, возникающие в ОПУ, называют 
	временными (timing differences).
МСФО 12 требует применения балансового подхода!
Описание слайда:
Разницы Метод баланса: Разницы, возникающие на балансе, называют временными (temporary differences). Метод отчета о прибылях и убытках: Разницы, возникающие в ОПУ, называют временными (timing differences). МСФО 12 требует применения балансового подхода!

Слайд 15





Преимущества балансового подхода
Все временнЫе разницы (ОПУ) являются частью врЕменных (баланс), но обратное не верно.
Описание слайда:
Преимущества балансового подхода Все временнЫе разницы (ОПУ) являются частью врЕменных (баланс), но обратное не верно.

Слайд 16





Преимущества балансового подхода
Отложенные налоги возникают не только из-за разного времени признания доходов и расходов в ОПУ и налоговой декларации, но и по статьям, доходы и расходы по которым относятся непосредственно на капитал (например, переоценка основных средств).
Балансовый подход позволяет:
рассчитать входящие остатки отложенных налогов на балансе;
учесть потенциальные налоговые последствия объединения компаний.
Описание слайда:
Преимущества балансового подхода Отложенные налоги возникают не только из-за разного времени признания доходов и расходов в ОПУ и налоговой декларации, но и по статьям, доходы и расходы по которым относятся непосредственно на капитал (например, переоценка основных средств). Балансовый подход позволяет: рассчитать входящие остатки отложенных налогов на балансе; учесть потенциальные налоговые последствия объединения компаний.

Слайд 17





Отложенные налоги –
обзор балансового подхода
Определить балансовую стоимость активов и обязательств и их налоговую базу на начало и конец периода;
Рассчитать отложенные налоговые активы и обязательства на начало и конец периода путем применения соответствующей ставки налога;
Учесть изменения отложенных налоговых активов и обязательств за отчетный период.
Описание слайда:
Отложенные налоги – обзор балансового подхода Определить балансовую стоимость активов и обязательств и их налоговую базу на начало и конец периода; Рассчитать отложенные налоговые активы и обязательства на начало и конец периода путем применения соответствующей ставки налога; Учесть изменения отложенных налоговых активов и обязательств за отчетный период.

Слайд 18





 Временные разницы
Балансовая стоимость актива или обязательства – это его оценка в финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
Налоговая база актива или обязательства – это сумма, по которой данный актив (обязательство) учитывается для целей налогообложения.
Описание слайда:
Временные разницы Балансовая стоимость актива или обязательства – это его оценка в финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Налоговая база актива или обязательства – это сумма, по которой данный актив (обязательство) учитывается для целей налогообложения.

Слайд 19





Налоговая база актива 
Налоговая база актива – это сумма, которая будет вычитаться для целей налогообложения из любых налогооблагаемых экономических выгод, которые получит компания при возмещении балансовой стоимости актива.
     Если экономические выгоды не будут облагаться налогом, налоговая база актива равняется его балансовой стоимости.
	1. Для капитализированных затрат (основные средства, НМА, запасы, незавершенное производство):
Налоговая база = Сумма будущих налоговых вычетов.

2. Для дебиторской задолженности:
Налоговая база = Балансовая стоимость – Будущие налогооблагаемые доходы
Описание слайда:
Налоговая база актива Налоговая база актива – это сумма, которая будет вычитаться для целей налогообложения из любых налогооблагаемых экономических выгод, которые получит компания при возмещении балансовой стоимости актива. Если экономические выгоды не будут облагаться налогом, налоговая база актива равняется его балансовой стоимости. 1. Для капитализированных затрат (основные средства, НМА, запасы, незавершенное производство): Налоговая база = Сумма будущих налоговых вычетов. 2. Для дебиторской задолженности: Налоговая база = Балансовая стоимость – Будущие налогооблагаемые доходы

Слайд 20





Налоговая база обязательства 
Налоговая база обязательства равняется его балансовой стоимости, за вычетом любой суммы, которая будет вычитаться для целей налогообложения в отношении этого обязательства в будущих периодах.

1. Для признанных, но не оплаченных расходов:
Налоговая база = Балансовая стоимость – Будущие налоговые вычеты.
2. Для авансов:
Налоговая база = Сумма будущих налогооблагаемых доходов
Описание слайда:
Налоговая база обязательства Налоговая база обязательства равняется его балансовой стоимости, за вычетом любой суммы, которая будет вычитаться для целей налогообложения в отношении этого обязательства в будущих периодах. 1. Для признанных, но не оплаченных расходов: Налоговая база = Балансовая стоимость – Будущие налоговые вычеты. 2. Для авансов: Налоговая база = Сумма будущих налогооблагаемых доходов

Слайд 21





Отложенные налоги –
временные разницы
     Временные разницы могут быть облагаемыми или вычитаемыми:
Облагаемые разницы приводят к увеличению налога в будущих периодах.
Вычитаемые разницы приводят к уменьшению налога в будущих периодах.
Описание слайда:
Отложенные налоги – временные разницы Временные разницы могут быть облагаемыми или вычитаемыми: Облагаемые разницы приводят к увеличению налога в будущих периодах. Вычитаемые разницы приводят к уменьшению налога в будущих периодах.

Слайд 22





Отложенные налоги –
временные разницы
Облагаемые разницы приводят к возникновению отложенных налоговых обязательств.
Вычитаемые разницы приводят к возникновению отложенных налоговых активов.
Описание слайда:
Отложенные налоги – временные разницы Облагаемые разницы приводят к возникновению отложенных налоговых обязательств. Вычитаемые разницы приводят к возникновению отложенных налоговых активов.

Слайд 23





Отложенные налоги –
временные разницы
Налоговая база актива < учетной базы актива –
	(налогооблагаемая временная разница)
Отложенное налоговое обязательство
	(в налоговых целях расходы больше, чем в бухгалтерском учете)

Налоговая база актива > учетной базы актива –
	(вычитаемая временная разница)
Отложенный налоговый актив
	(в налоговых целях не списаны расходы, которые нашли отражение в бухгалтерском учете)
Описание слайда:
Отложенные налоги – временные разницы Налоговая база актива < учетной базы актива – (налогооблагаемая временная разница) Отложенное налоговое обязательство (в налоговых целях расходы больше, чем в бухгалтерском учете) Налоговая база актива > учетной базы актива – (вычитаемая временная разница) Отложенный налоговый актив (в налоговых целях не списаны расходы, которые нашли отражение в бухгалтерском учете)

Слайд 24





Отложенные налоги –
временные разницы
Налоговая база обязательства > учетной базы обязательства
	(налогооблагаемая временная разница)
Отложенное налоговое обязательство
	(в соответствии с МСФО 39 кредит, полученный по ставке ниже рыночной, был пересчитан по справедливой стоимости)

Налоговая база обязательства < учетной базы обязательства
	(вычитаемая временная разница)
Отложенный налоговый актив
	(в учете произведено начисление расхода, который уменьшит налогооблагаемую базу по оплате (добровольное медицинское страхование).
Описание слайда:
Отложенные налоги – временные разницы Налоговая база обязательства > учетной базы обязательства (налогооблагаемая временная разница) Отложенное налоговое обязательство (в соответствии с МСФО 39 кредит, полученный по ставке ниже рыночной, был пересчитан по справедливой стоимости) Налоговая база обязательства < учетной базы обязательства (вычитаемая временная разница) Отложенный налоговый актив (в учете произведено начисление расхода, который уменьшит налогооблагаемую базу по оплате (добровольное медицинское страхование).

Слайд 25





Отложенные налоги –
временные разницы
	ВАЖНО!!!
Не всегда разницы в базах приведут к появлению отложенных налоговых активов или обязательств (например, уплаченный штраф никогда не будет принят для целей налогообложения).
Для статей, не приводящим к налоговым последствиям, налоговая база применяется равной бухгалтерской, т.е. по таким статьям временной разницы не будет.
Описание слайда:
Отложенные налоги – временные разницы ВАЖНО!!! Не всегда разницы в базах приведут к появлению отложенных налоговых активов или обязательств (например, уплаченный штраф никогда не будет принят для целей налогообложения). Для статей, не приводящим к налоговым последствиям, налоговая база применяется равной бухгалтерской, т.е. по таким статьям временной разницы не будет.

Слайд 26





Отложенные налоги –
временные разницы
Не только разницы в базах приводят к появлению налоговых последствий в будущих отчетных периодах.
Налоговые убытки приводят к появлению отложенных налоговых активов.
Описание слайда:
Отложенные налоги – временные разницы Не только разницы в базах приводят к появлению налоговых последствий в будущих отчетных периодах. Налоговые убытки приводят к появлению отложенных налоговых активов.

Слайд 27





Отложенные налоги –
признание
Налогооблагаемые временные разницы
Отложенное налоговое обязательство должно признаваться для всех налогооблагаемых ВР.
Вычитаемые временные разницы
Отложенный налоговый актив должен признаваться для всех налогооблагаемых ВР, в той мере, в которой существует вероятность того, что будет получена налогооблагаемая прибыль. Балансовая стоимость ОНА должна проверяться по состоянию на каждую отчетную дату.
Описание слайда:
Отложенные налоги – признание Налогооблагаемые временные разницы Отложенное налоговое обязательство должно признаваться для всех налогооблагаемых ВР. Вычитаемые временные разницы Отложенный налоговый актив должен признаваться для всех налогооблагаемых ВР, в той мере, в которой существует вероятность того, что будет получена налогооблагаемая прибыль. Балансовая стоимость ОНА должна проверяться по состоянию на каждую отчетную дату.

Слайд 28





Отложенные налоги –
оценка
Отложенные налоговые активы и обязательства должны оцениваться по ставкам налога, которые
- 	предполагается применять к периоду реализации актива или погашения обязательства;
закреплены законодательно к отчетной дате;
учитывают способ реализации актива / погашения обязательства.
	Отложенные налоговые требования и обязательства не дисконтируются!!!
Описание слайда:
Отложенные налоги – оценка Отложенные налоговые активы и обязательства должны оцениваться по ставкам налога, которые - предполагается применять к периоду реализации актива или погашения обязательства; закреплены законодательно к отчетной дате; учитывают способ реализации актива / погашения обязательства. Отложенные налоговые требования и обязательства не дисконтируются!!!

Слайд 29





Отложенные налоги –
оценка и признание (продолжение)
Изменение отложенных активов и обязательств учитывается так же, как учитывается подлежащая статья.
Таким образом, оно может быть отнесено на:
    - Отчет о прибылях и убытках.
    - Капитал.
Описание слайда:
Отложенные налоги – оценка и признание (продолжение) Изменение отложенных активов и обязательств учитывается так же, как учитывается подлежащая статья. Таким образом, оно может быть отнесено на: - Отчет о прибылях и убытках. - Капитал.

Слайд 30





Отложенные налоги –
Пример № 1
Описание слайда:
Отложенные налоги – Пример № 1

Слайд 31





Отложенные налоги –
отражение в отчетности
Налоговые активы и обязательства представляются в балансе отдельно от других активов и обязательств.
Отложенные налоговые требования и обязательства представляются отдельно от текущих налоговых требований и обязательств.
Затраты по налогу на прибыль отражаются отдельной строкой в отчете о прибылях и убытках.
Взаимозачет отложенных активов и обязательств возможен.
Описание слайда:
Отложенные налоги – отражение в отчетности Налоговые активы и обязательства представляются в балансе отдельно от других активов и обязательств. Отложенные налоговые требования и обязательства представляются отдельно от текущих налоговых требований и обязательств. Затраты по налогу на прибыль отражаются отдельной строкой в отчете о прибылях и убытках. Взаимозачет отложенных активов и обязательств возможен.

Слайд 32





Отложенные налоги –
раскрытие информации
Текущие затраты по налогу (возмещение налога);
Корректировки в отношении предыдущих периодов;
Движение по отложенным налогам;
Отложенные налоги в связи с изменением ставки налога на прибыль;
Затраты по налогу (возмещение налога) в связи с изменениями в учетной политике и исправлением ошибок;
Расшифровка временных разниц;
Налоговые последствия прекращенных операций; суммы и даты прекращения действия непризнанных ОНА;
Сверку между затратами по налогу и учетной прибылью;
Согласование эффективных и действующих ставок.
Описание слайда:
Отложенные налоги – раскрытие информации Текущие затраты по налогу (возмещение налога); Корректировки в отношении предыдущих периодов; Движение по отложенным налогам; Отложенные налоги в связи с изменением ставки налога на прибыль; Затраты по налогу (возмещение налога) в связи с изменениями в учетной политике и исправлением ошибок; Расшифровка временных разниц; Налоговые последствия прекращенных операций; суммы и даты прекращения действия непризнанных ОНА; Сверку между затратами по налогу и учетной прибылью; Согласование эффективных и действующих ставок.



Похожие презентации
Mypresentation.ru
Загрузить презентацию