Налоги и налогообложение - презентация, доклад, проект скачать

Нажмите для полного просмотра!

Содержание ▲

Вы можете ознакомиться и скачать презентацию на тему Налоги и налогообложение. Доклад-сообщение содержит 26 слайдов. Презентации для любого класса можно скачать бесплатно. Если материал и наш сайт презентаций Mypresentation Вам понравились – поделитесь им с друзьями с помощью социальных кнопок и добавьте в закладки в своем браузере.

Слайды и текст этой презентации

Слайд 1

Описание слайда:

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Пергушев Александр Александрович (Apergushev@yandex.ru) Зам. зав. кафедры оценочной деятельности, фондового рынка и налогообложения МФПУ «Синергия». Директор налогового департамента юридической компании «Партнер».

Слайд 2

Описание слайда:

Рекомендуемая литература 1. Налоговый кодекс Российской Федерации части 1 и 2; 2. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации : учебник –М.: МЦФЭР, 2006; 3. Скрипченко В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие – СПб.: Питер, 2008; 4. Справочно-правовые системы Гарант и Консультант Плюс.

Слайд 3

Описание слайда:

Раздел I: ТЕОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Слайд 4

Описание слайда:

Основные определения и понятия Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и. (Статья 8 НК РФ) Признаки налога: Обязательность – статья 57 Конституции РФ гласит: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Безвозвратность и индивидуальная безвозмездность – сумма налога, уплаченная налогоплательщиком , не будет ему возвращена или направлена на удовлетворение непосредственно его потребностей, однако общество в целом получит публичную пользу (общее благо) от того, что государство направит эти деньги на реализацию своих функций: социальных, экономических, политических, правоохранительных, военных и т. д.

Слайд 5

Описание слайда:

Основные определения и понятия Денежный характер - взимание налога происходит посредством отчуждения денежных средств принадлежащих налогоплательщикам. Отчуждение – это переход права собственности на деньги, т.е. при наступлении срока уплаты налога, право собственности на сумму налога, подлежащую уплате, переходит к государству, вне зависимости от того уплатил налогоплательщик налог или нет. Публичное предназначение – налоги являются основным источником финансирования государства. Все источники финансирования государства можно разделить на налоговые и не налоговые. На основе данных Федерального казначейства России об исполнении консолидированного бюджета на 2009 год доля налоговых доходов (с учетом таможенных пошлин) составила 88,65%, а в предыдущие годы эта доля достигала 95 – 96%.

Слайд 6

Описание слайда:

Основные определения и понятия Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). (Статья 8 НК РФ) Одной из разновидностей сбора является пошлина. Государственная пошлина — это сбор, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными органами. (Статья 33316 НК РФ)

Слайд 7

Описание слайда:

Основные определения и понятия Налог и сбор имеют как общие, так и отличительные признаки. Общие признаки: обязательность уплаты; адресность поступления; изъятие на основе закона; возможность принудительного изъятия; осуществление контроля единой системой налоговых органов.

Слайд 8

Описание слайда:

Основные определения и понятия Отличительные признаки: По значению. Основным источником бюджета являются налоги. По цели. Цель налогов — финансирование деятельности государства; цель сборов — покрытие определенных затрат гос. органов. По обстоятельствам. Налоги уплачиваются безусловно и безвозмездно. Уплата сборов обусловлена и предполагает предоставление услуг гос. органами. По периодичности. Сбор уплачивается единовременно. Налоги – периодически.

Слайд 9

Описание слайда:

Функции налогов Экономическая сущность налогов проявляется через их функции, которые реализуются непосредственно в процессе налогообложения: отражают систему отношений и взаимосвязи государства и отдельного налогоплательщика.

Слайд 10

Описание слайда:

Функции налогов Фискальная функция – посредством взимания налогов происходит формирование государственного бюджета. Регулирующая функция – посредством налогообложения государство может регулировать экономику, через следующие подфункции: Стимулирующая – государство сокращает налоговую нагрузку на экономику в целом, тем самым ускоряя темпы экономического развития, либо на отдельные отрасли, например, малый бизнес, здравоохранение, образование и пр. Стимулирование осуществляется посредством отмены налогов, снижения налоговых ставок, установления налоговых вычетов и льгот, предоставления отсрочек по уплате налогов. Дестимулирующая – государство увеличивает налоговую нагрузку либо на экономику в целом, тем самым замедляя темпы экономического развития (спасая экономику от перегрева), либо на отдельные отрасли, например, алкогольная , табачная, игорная и пр. Дестимулирование осуществляется путем установления специальных налогов (акцизы, налог на игорный бизнес и пр.), повышения налоговых ставок, отмены налоговых вычетов и льгот.

Слайд 11

Описание слайда:

Функции налогов Распределительная функция – посредством налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы. Контрольная функция – при осуществлении налогового контроля государство получает высокоточную статистическую информацию о состоянии экономики. Налоговые органы в своей работе тесно взаимодействуют с налогоплательщиками, получая от них большой объем информации в виде деклараций, расчетов, бухгалтерской отчетности, в ходе налоговых проверок. Эта информация обрабатывается и обобщается в статистические своды, которые можно использовать для контроля над важнейшими экономическими процессами и показателями, а так же в бюджетном планировании. Контрольную функцию иногда называют – функцией налоговой статистики.

Слайд 12

Описание слайда:

Элементы налогов

Слайд 13

Описание слайда:

Обязательные элементы налогов Существуют обязательные и дополнительные элементы налогов. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены обязательные элементы налогообложения (Ст. 17 НК РФ). Обязательные элементы: Налогоплательщики - организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы (Ст. 19 НК РФ). Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ. физические лица - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (Ст. 11 НК РФ).

Слайд 14

Описание слайда:

Обязательные элементы налогов Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого НК РФ связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. (Ст. 38 НК РФ). Реализация товаров (работ, услуг) ТРУ - передача права собственности на ТРУ одним лицом другому на возмездной основе, а в случаях, предусмотренных НК РФ и на безвозмездной основе (ст. 39 НК РФ) Имущество - виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ (ст. 38 НК РФ). Объекты гражданских прав – это вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, работы и услуги; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага. (Ст. 128 ГК РФ) Товар - любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (ст. 38 НК РФ). Работа - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц (ст. 38 НК РФ). Услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (ст. 38 НК РФ).

Слайд 15

Описание слайда:

Обязательные элементы налогов Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. (Ст. 53 НК РФ). Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (Ст. 53 НК РФ). Различают процентные и твердые ставки. Процентные (адвалорные) ставки установлены в процентах к налоговой базе. Твердые (специфические) ставки устанавливаются в рублях (или других стоимостных единицах измерения) на единицу обложения. Налоговый период - календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (Ст. 55 НК РФ). Порядок исчисления налога - сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, определяется исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (Ст. 52 НК РФ). Срок уплаты налога - определяется календарной датой или истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено (Ст. 57 НК РФ).

Слайд 16

Описание слайда:

Обязательные элементы налогов Порядок уплаты налога – согласно статье 58 НК РФ предполагает определение: Механизма платежа (налоговый или авансовый платеж). Формы уплаты налогов (наличная или безналичная) – преимущественно налоги и сборы на территории РФ уплачиваются в безналичной форме, т.е. через банк, однако, при отсутствии банка налогоплательщики – физические лица, могут уплачивать налоги через кассу местной администрации либо через почту. Валюты платежа. В настоящее время все налоги и сборы взимаемые на территории РФ уплачиваются исключительно в Российских рублях. Субъекта платежа (налогоплательщик или налоговый агент). Налоговый агент - лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Слайд 17

Описание слайда:

Дополнительные элементы налогов Отчетный период – это часть налогового периода, по окончании которой определяется предварительная налоговая база и исчисляется сумма авансового платежа. Срок платы авансового платежа – аналогичен порядку определения срока уплаты налога, установленному статьей 57 НК РФ. Налоговые льготы – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере (Ст. 56 НК РФ). Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (Ст. 80 НК РФ). Расчет авансового платежа – это письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.

Слайд 18

Описание слайда:

Классификации налогов НК РФ классифицирует налоги и сборы по видам: Федеральные - установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России (Ст. 13 НК РФ). Региональные – установлены НК РФ и законами субъектов РФ, и вводятся в действие законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ (Ст. 14 НК РФ). Местные – установлены НК РФ и нормативными правовыми актами муниципальных образований, вводятся в действие нормативными правовыми актами муниципальных образований и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований(Ст. 15 НК РФ). Специальные налоговые режимы - могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от уплаты отдельных других налогов. Устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Слайд 19

Описание слайда:

Классификации налогов

Слайд 20

Описание слайда:

Классификации налогов По форме взимания различают налоги: Прямые - устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика (Все основные налоги). Косвенные – облагается оборот или операции по реализации, посредством включения налога в цену товара (работы, услуги), в результате чего фактическим плательщиком налога, как правило, является потребитель (НДС, Акцизы). По степени обложения выделяют три группы налогов: Прогрессивные – относительная налоговая нагрузка возрастает с ростом размеров дохода или иного объекта обложения (Транспортный). Пропорциональные – относительная налоговая нагрузка не изменяется при изменении размеров дохода или иного объекта обложения (Все основные налоги). Регрессивные – относительная налоговая нагрузка снижается с ростом размеров дохода или иного объекта обложения.

Слайд 21

Описание слайда:

Классификации налогов В зависимости от направления использования собранных платежей налоги делятся на: Общие - могут быть использованы для финансирования любых нужд государства. Специальные – имеют целевое назначение, и финансовые средства, полученные от их взимания, не могут быть использованы на какие-либо иные нужды, кроме указанных в законе. По времени уплаты налоги делятся на: Текущие – взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом, получения дохода в результате осуществления какой-либо деятельности. Единовременные – их уплата связана с совершением каких-либо нерегулярных событий. Чрезвычайные – могут вводиться государством в особых случаях, например, начало военных действий.

Слайд 22

Описание слайда:

Методы взимания налогов Метод начисления – использование данного метода связано с закреплением в законе обязанности налогоплательщика представить в налоговый орган налоговую декларацию. В России этот метод преимущественно используется при налогообложении организаций и индивидуальных предпринимателей. Метод удержания – предполагает удержание налога налоговым агентом при выплате доходов налогоплательщику и последующую уплату в бюджет. Применение этого метода имеет ряд преимуществ: налог уплачивается в момент выплаты дохода; уменьшается риск уклонения от уплаты налога; у источника дохода легче проконтролировать правильность исчисления суммы налога. Кадастровый метод – сумма налога определяется на основе кадастра. Кадастр – это реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доходы), классифицируемых по внешним признакам, к которым относятся, например, размер участка, объем двигателя и т.д.

Слайд 23

Описание слайда:

Законодательство о налогах и сборах Иерархия нормативно-правовых актов о налогах и сборах, ранжированная по юридической силе выглядит следующим образом: Конституция РФ и решения Конституционного суда РФ Международные договоры – если законодательство РФ вступает в противоречие с международными договорами, заключенными РФ, применяются нормы международных договоров (Ст. 7 НК РФ) Специальное налоговое законодательство – Статья 1 НК РФ определяет четыре уровня системы законодательства о налогах и сборах: НК РФ (кодифицированный акт высшей юридической силы) Федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ Законы о налогах и сборах субъектов РФ, принятые в соответствие с НК РФ Нормативно правовые акты муниципальных образований, принятые в соответствие с НК РФ

Слайд 24

Описание слайда:

Законодательство о налогах и сборах Общее налоговое законодательство – федеральные, законы субъектов РФ и нормативно-правовые акты муниципальных образований основных предметом регулирования которых не являются налоги и сборы, но содержащие отдельные нормы имеющие отношение к налогообложению. Подзаконные нормативные правовые акты налогового характера - акты компетентных государственных органов, изданные на основе и во исполнение законов и содержащие нормы налогового права. Они делятся на: Акты органов общей компетенции: Указы президента и постановления правительства РФ Подзаконные нормативно-правовые акты принятые органами власти субъектов РФ и муниципальных образований Акты органов специальной компетенции: Приказы и другие акты Минфина РФ и ФНС РФ Приказы и другие акты иных федеральных министерств и ведомств по вопросам налогообложения

Слайд 25

Описание слайда:

Принципы налогообложения Законность - ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ (Ст. 3 НК РФ). Принцип всеобщности налогообложения – каждый обязан уплачивать законно установленные налог и сборы (Ст. 57 Конституции РФ). Принцип равного налогообложения – предполагает равенство всех плательщиков перед налоговыми законами. Принцип справедливости – каждый обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям. Принцип соразмерности – баланс интересов государства и налогоплательщиков. Равное налоговое бремя - не допускается установление налогов и сборов, различающихся в зависимости от политических, этнических, конфессиональных и иных подобных различий между налогоплательщиками. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование.

Слайд 26

Описание слайда:

Принципы налогообложения Налоги и сборы не должны препятствовать реализации гражданами своих конституционных прав. Налоги и сборы не должны нарушать единое экономическое пространство, гарантированное ст. 8 Конституции РФ. Принцип удобного налогообложения – каждый точно должен знать, какие налоги и сборы, когда и в каком порядке он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах, толкуются в пользу налогоплательщика. Этим принципом установлена презумпция правоты налогоплательщика, которая направлена на обеспечение дополнительной защиты прав налогоплательщика. Равенство защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства. Определение в НК РФ перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и их должностных лиц.

Теги Налоги налогообложение

Похожие презентации