Налог на прибыль - презентация, доклад, проект скачать

Нажмите для полного просмотра!

Содержание ▲

Вы можете ознакомиться и скачать презентацию на тему Налог на прибыль. Доклад-сообщение содержит 71 слайдов. Презентации для любого класса можно скачать бесплатно. Если материал и наш сайт презентаций Mypresentation Вам понравились – поделитесь им с друзьями с помощью социальных кнопок и добавьте в закладки в своем браузере.

Слайды и текст этой презентации

Слайд 1

Описание слайда:

Раздел III: НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Слайд 2

Описание слайда:

Общие сведения Налог на прибыль – это прямой федеральный налог. Регулируется Главой 25 НК РФ. Уплачивается налогоплательщиками в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ. Является главным источником формирования бюджетов субъектов РФ.

Слайд 3

Описание слайда:

Не являются налогоплательщиками Организации переведенные на: ЕНВД ЕСХН Организации применяющие УСН.

Слайд 4

Описание слайда:

Объект налогообложения (ст. 247) Объект налогообложения – это прибыль. ПРИБЫЛЬ = ДОХОДЫ – РАСХОДЫ Доходы и расходы определяются налогоплательщиками на основе налогового учета.

Слайд 5

Описание слайда:

Налоговый учет (ст. 313) Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Налогоплательщик вправе: Дополнять регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, тем самым формируя регистры налогового учета; Вести самостоятельные регистры налогового учета.

Слайд 6

Описание слайда:

Налоговый учет (ст. 313) Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения (УП для НО), утверждаемой приказом руководителя. Налоговый учет должен отражать: порядок формирования сумм доходов и расходов; порядок определения расходов текущего периода; сумму расходов (убытков), следующих периодов; порядок формирования резервов; задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль. Налоговый учет ведется на основе: первичных учетных документов (в соответствие с законодательством РФ); аналитических регистров налогового учета (разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно).

Слайд 7

Описание слайда:

Налоговая база (ст. 274) Налоговая база – это денежное выражение прибыли. Налоговая база по прибыли, облагаемой разными налоговыми ставками, формируется отдельно. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки, с учетом ст. 40 НК РФ. Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При определении налоговой базы не учитываются доходы и расходы, относящиеся к: Игорному бизнесу, в соответствие с главой 29 НК РФ. Деятельности, облагаемой ЕНВД (Глава 26.3 НК РФ)

Слайд 8

Описание слайда:

Метод определения доходов и расходов (ст. 271 - 273) В учетной политике для целей налогообложения организация должна выбрать один из следующих методов: КАССОВЫЙ МЕТОД – доходы и расходы признаются по мере их оплаты – имеют право применять организации у которых выручка от реализации за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 1 млн. руб. за квартал. МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ – доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от оплаты – применяют большинство организаций.

Слайд 9

Описание слайда:

Доходы (ст. 248) Доходы определяются на основании первичных и других документов, а так же документов налогового учета без учета НДС и акцизов. Доходы выраженные в условных единицах или иностранной валюте учитываются в рублях на дату соответствующую методу определения доходов и расходов. Доходы подразделяются на: Доходы от реализации; Внереализационные доходы.

Слайд 10

Описание слайда:

Доходы от реализации (ст. 249) Доходом от реализации признаются выручка от реализации ТРУ как собственного производства, так и ранее приобретенных. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные ТРУ. Доходы от реализации включают в себя: Доходы от реализации ТРУ собственного производства; Доходы от реализации основных средств; Доходы от реализации покупных товаров; Доходы от реализации ценных бумаг.

Слайд 11

Описание слайда:

Внереализационные доходы (ст. 250) Доходы от долевого участия в других организациях; Доходы в виде курсовой разницы; Доходы в виде суммовой разницы; Штрафы, пени или иные санкции по договорам; Проценты от банка, по кредитам, займам и ЦБ; Доходы от сдачи имущества в аренду; Доход в виде безвозмездно полученного имущества (ТРУ); Иные доходы, не связанные с реализацией.

Слайд 12

Описание слайда:

Доходы, не учитываемые при налогообложении (ст. 251) Имущество, полученное в форме залога или задатка; Имущество, полученное в виде вклада в уставный капитал или взноса по договору простого товарищества; Имущество и средства, полученные по договорам кредита (займа); Списанные или уменьшенные налоги, пени, штрафы по законодательству РФ;

Слайд 13

Описание слайда:

Доходы, не учитываемые при налогообложении (ст. 251) Капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенные арендатором; Имущество, полученное российской организацией от организации или физлица, доля которых в уставном капитале превышает 50%; Имущество, полученное в рамках целевого финансирования; Другие доходы, определенные в ст. 251 НК РФ.

Слайд 14

Описание слайда:

Расходы (ст. 252) Расходами признаются затраты осуществлённые налогоплательщиком, одновременно отвечающие следующим критериям: Экономическая обоснованность – расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Документальное подтверждение – расходами признаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, обычаями делового оборота или иными документами.

Слайд 15

Описание слайда:

Расходы (ст. 252) Если затраты с равными основаниями могут быть отнесены к разным группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно отнести их к одной из групп. Расходы в иностранной валюте учитываются в рублях на дату, соответствующую методу определения доходов и расходов. Расходы подразделяются на: Расходы, связанные с производством и реализацией (РСПР); Внереализационные расходы (ВР).

Слайд 16

Описание слайда:

Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253) Налогоплательщики определяют прибыль (убыток) отдельно по каждой статье затрат. РСПР включают в себя следующие статьи затрат: Расходы, связанные с производством, хранением и доставкой ТРУ, приобретением и реализацией ТРУ; Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техобслуживание основных средств (ст. 260 НК РФ); Расходы на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ); Расходы на НИОКР (ст. 262 НК РФ); Расходы на имущественное страхование (ст. 263 НК РФ); Прочие РСПР (ст. 264 НК РФ).

Слайд 17

Описание слайда:

Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253) Каждая статья затрат включает в себя 4 элемента затрат: Материальные; Оплата труда; Амортизация; Прочие. Расходы банков, страховщиков, негосударственных пенсионных фондов (НПФ), организаций потребительской кооперации, профессиональных участников РЦБ и иностранных организаций формируются особым образом.

Слайд 18

Описание слайда:

Материальные расходы (ст. 254) Затраты на приобретение сырья и материалов используемых в производстве ТРУ; Затраты на приобретение материалов, используемых: для упаковки и иной подготовки товаров; на другие производственные и хозяйственные нужды. Затраты на приобретение: инвентаря, инструментов, приспособлений, приборов, спецодежды и т.д.; комплектующих изделий и полуфабрикатов; топлива, воды и энергии всех видов; работ и услуг производственного характера. Затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией имущества природоохранного назначения.

Слайд 19

Описание слайда:

Оценка материальных расходов (ст. 254) Стоимость материалов определяется исходя из цен их приобретения (без НДС и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредникам, таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением. Для определения размера материальных расходов при их списании в производство используется, выбранный в УП для НО, один из методов оценки: по стоимости единицы запасов; по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); по средней стоимости; по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО).

Слайд 20

Описание слайда:

Расходы на оплату труда (ст. 255) Это любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми или коллективными договорами. К расходам на оплату труда относят: Суммы, начисленные за выполненную работу по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам и т.д.; Стимулирующие начисления и надбавки (премии и пр.); Компенсационные начисления (за вредные условия и пр.); Отпускные;

Слайд 21

Описание слайда:

Расходы на оплату труда (ст. 255) Страховые взносы работодателей по обязательному или добровольному страхованию (пенсионному обеспечению) работников; Отчисления в резервы: предстоящих расходов на оплату отпусков работников; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждения по итогам работы за год Другие расходы в пользу работника, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами.

Слайд 22

Описание слайда:

Амортизируемое имущество (ст. 256) Амортизируемое имущество (АИ) – это имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, одновременно соответствующие следующим критериям: Находящиеся у налогоплательщика на праве собственности; Используемые для извлечения дохода; Срок полезного использования (СПИ) более 12 месяцев; Первоначальная стоимость (ПС) более 20 000 рублей. Стоимость амортизируемого имущества погашается путем начисления амортизации.

Слайд 23

Описание слайда:

Амортизируемое имущество (ст. 256) Не подлежат амортизации: Земля и иные объекты природопользования; Материалы и объекты, не законченные строительством; Ценные бумаги и финансовые инструменты; Имущество, приобретенное за счет средств целевого финансирования; Имущество бюджетных и некоммерческих организаций; Объекты внешнего благоустройства; Книжные и печатные издания, произведения искусства; Другие объекты указанные в ст. 256 НК РФ.

Слайд 24

Описание слайда:

Определение стоимости амортизируемого имущества (ст.257) ПС АИ – это сумма расходов на его приобретение сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования без НДС и Акцизов. АИ собственного производства учитываются по стоимости готовой продукции. ПС безвозмездно полученного АИ определяется исходя из рыночных цен. ПС АИ изменяется в случаях: Достройки, дооборудования, модернизации; Реконструкции; Технического перевооружения; Частичной ликвидации.

Слайд 25

Описание слайда:

Определение стоимости амортизируемого имущества (ст.257) При приобретении АИ налогоплательщик имеет право уменьшить ПС на Амортизационную премию. Амортизационная премия – это единовременное отнесение на расходы текущего периода до 10% ПС (для АИ относимого к 3 – 7 амортизационным группам – до 30% ПС). Остаточная стоимость (ОС) АИ - это разница между его ПС и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Слайд 26

Описание слайда:

Амортизационные группы (ст. 258) АИ распределяется по 10-ти амортизационным группам в соответствии со СПИ. СПИ определяются налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта АИ, с учетом Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1. Для тех основных средств, которые не указаны в Классификации, СПИ устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.

Слайд 27

Описание слайда:

Амортизационные группы (ст. 258)

Слайд 28

Описание слайда:

Методы начисления амортизации(ст. 259) Амортизация начисляется ежемесячно 1-го числа в отношении всех объектов АИ одним из выбранных в УП для НО, методов: Линейный; Нелинейный. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем введения в эксплуатацию. Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного списания стоимости.

Слайд 29

Описание слайда:

Линейный метод (ст. 259.1)

Слайд 30

Описание слайда:

Нелинейный метод (ст. 259.2)

Слайд 31

Описание слайда:

Нелинейный метод (ст. 259.2) В ст. 259.2 НК РФ определены следующие значения К, используемые при нелинейном методе: Если СБ становится менее 20 000 рублей, в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, налогоплательщик вправе ликвидировать эту АГ, при этом СБ относится на внереализационные расходы текущего периода.

Слайд 32

Описание слайда:

Применение коэффициентов к норме амортизации (ст. 259.3) Налогоплательщик вправе к норме амортизации К применять следующие повышающие коэффициенты N: N ≤ 2 – может применяться в отношении: АИ, используемого в условиях агрессивной среды или повышенной сменности; АИ сельхоз организаций промышленного типа; АИ резидентами промышленно-производственной или туристско-рекреационной особой экономической зоны. N ≤ 3 – может применяться в отношении: АИ, являющегося предметом лизинга; АИ, использующегося только для НИОКР. Право использования и размер повышающих коэффициентов N налогоплательщик обязан отразить в УП для НО.

Слайд 33

Описание слайда:

Расходы на ремонт основных средств (ст. 260) Расходы на ремонт собственных или арендованных основных средств, рассматриваются как прочие расходы и признаются в том периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Слайд 34

Описание слайда:

Определение расходов на производство и реализацию текущего периода (ст. 318) При методе «начисления» налогоплательщик обязан делить расходы на: Прямые - относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации ТРУ, в стоимости которых они учтены. Косвенные - полностью относится к расходам того отчетного (налогового) периода, в котором были осуществлены.

Слайд 35

Описание слайда:

Прямые расходы (примерный перечень): 1. Материальные расходы: сырье и материалы, используемые в производстве ТРУ; материалы, используемые для упаковки и иной подготовки товаров и на другие подобные нужды; инвентарь, инструменты, приспособления, приборы, спецодежда и т.д.; комплектующие изделия и полуфабрикаты. 2. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства ТРУ и страховые взносы в фонды. 3. Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве ТРУ. Налогоплательщик самостоятельно определяет в УП для НО перечень прямых расходов, связанных с производством ТРУ.

Слайд 36

Описание слайда:

Косвенные расходы К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов. Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе прямые расходы учитывать как косвенные, т.е. в том периоде в котором они были осуществлены, независимо от реализации готовой продукции.

Слайд 37

Описание слайда:

Слайд 38

Описание слайда:

Порядок определения расходов по торговым операциям (ст. 320) Налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, делят расходы на реализацию (издержки обращения) текущего месяца на: Прямые расходы включают: стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце; суммы расходов на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика (транспортные расходы). Косвенные - иные расходы за исключением внереализационных.

Слайд 39

Описание слайда:

Порядок определения стоимости покупных товаров (ст. 268) При реализации покупных товаров – доходы от реализации можно уменьшить на: стоимость приобретения данных товаров. сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией (расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров). Стоимость приобретения товаров определяется в соответствии с утвержденным в УП для НО одним из следующих методов оценки покупных товаров: по стоимости первых по времени приобретения (FIFO); по стоимости последних по времени приобретения (LIFO); по средней стоимости; по стоимости единицы товара.

Слайд 40

Описание слайда:

Порядок определения расходов при реализации амортизируемого имущества (ст. 268) При реализации амортизируемого имущества – доходы от реализации можно уменьшить на: на остаточную стоимость амортизируемого имущества. сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией (расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества). Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком. Этот убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного.

Слайд 41

Описание слайда:

Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки НИОКР (ст. 262) Расходами на НИОКР признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции. Расходы на НИОКР признаются после завершения этих исследований или разработок (завершения отдельных этапов работ) и подписания сторонами акта сдачи-приемки. Расходы на НИОКР признаются вне зависимости от того дали они положительный результат или нет.

Слайд 42

Описание слайда:

Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки НИОКР (ст. 262) Расходы на НИОКР равномерно включаются в состав прочих расходов в течение 1 года, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они завершены. Расходы на НИОКР, произведенные организациями, зарегистрированными и работающими на территориях особых экономических зон признаются в том периоде, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат. Расходы на НИОКР, по перечню, установленному Правительством РФ (Постановление от 24 декабря 2008 г. N 988) признаются в том периоде, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.

Слайд 43

Описание слайда:

Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование (ст. 263) Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также видам добровольного имущественного страхования непосредственно указанным в ст. 263 НК РФ. Расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. Расходы по указанным в ст. 263 НК РФ добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Слайд 44

Описание слайда:

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 264) К прочим расходам относятся 54 вида расходов, определенных в ст. 264 НК РФ. Этот перечень является открытым, т.е. к прочим могут быть отнесены любые расходы, связанные с производством и реализацией, не относящиеся к другим группам расходов.

Слайд 45

Описание слайда:

Компенсация за использование для служебных поездок личного автотранспорта (ст. 264) Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов учитывается в составе прочих расходов в пределах норм, установленных Правительством РФ (Постановление от 8 февраля 2002 г. N 92)

Слайд 46

Описание слайда:

Расходы на командировки (ст. 264) Расходы на командировки учитываются в составе прочих и включают в себя: проезд работника к месту командировки и обратно; наем жилого помещения, включая дополнительные услуги, (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами); суточные или полевое довольствие; оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные и иные платежи и сборы;

Слайд 47

Описание слайда:

Представительские расходы (ст. 264) К представительским расходам относятся расходы на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления). К представительским относятся расходы на: проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия); транспортное обеспечение; буфетное обслуживание во время переговоров; оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате.

Слайд 48

Описание слайда:

Представительские расходы (ст. 264) К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Слайд 49

Описание слайда:

Расходы на рекламу (ст. 264) К расходам на рекламу в относятся: расходы на рекламу через средства массовой информации и телекоммуникационные сети; расходы на световую и иную наружную рекламу; расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, и пр. Расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний, а на иные виды рекламы, не указанные выше, признаются в размере, не превышающем 1 процента доходов от реализации.

Слайд 50

Описание слайда:

Расходы на обучение работников (ст. 264) Расходы на обучение работников включаются в состав прочих расходов, если: Обучение осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус; Обучение проходят работники заключившие с налогоплательщиком трудовой договор либо договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее 3 месяцев после окончания обучения заключить трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее 1 года.

Слайд 51

Описание слайда:

Внереализационные расходы (ст. 265): Внереализационные расходы – это расходы не связанных с производством и реализацией, включая обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К внереализационным расходам относятся 22 вида расходов, определенных в ст. 265 НК РФ. Этот перечень является открытым, т.е. к внереализационным могут быть отнесены любые обоснованные расходы, не связанные с производством и реализацией.

Слайд 52

Описание слайда:

Учет процентов по долговым обязательствам (ст. 269): Налогоплательщик может выбрать порядок учета процентов по долговым обязательствам (общее или специальное правило) Общее правило Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству, если размер начисленных процентов не отклоняется более чем на 20 % от среднего уровня процентов, по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях. Сопоставимые условия – это та же валюта, те же сроки, сопоставимые объемы, аналогичные обеспечения.

Слайд 53

Описание слайда:

Учет процентов по долговым обязательствам (ст. 269): Специальное правило При оформлении долгового обязательства в рублях: % max = СР × 1,1 где, % max - предельная величина процентов, признаваемых расходом; СР – ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату: привлечения денежных средств – по долговым обязательствам, не содержащим условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия договора; признания расходов в виде процентов – по прочим долговым обязательствам. При оформлении долгового обязательства в иностранной валюте: % max = 15 %

Слайд 54

Описание слайда:

Учет процентов по долговым обязательствам (ст. 269): Расходы в виде процентов признаются: по договорам действующим более 1 отчетного периода – на конец месяца отчетного периода; При прекращении действия договора (погашении обязательства) до истечения отчетного периода – на дату прекращения действия (погашения).

Слайд 55

Описание слайда:

Учет курсовых и суммовых разниц (ст. 265, 272): Расходы в виде курсовой разницы – возникают от переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением курса иностранной валюты, установленного ЦБ РФ. Учитываются в последний день отчетного периода. Расходы в виде суммовой разницы – возникают, если сумма обязательств, установленная в условных единицах на дату реализации (оприходования) ТРУ, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях. Учитывается в момент фактического возникновения.

Слайд 56

Описание слайда:

Резервы, предусмотренные главой 25 НК РФ. Резерв по сомнительным долгам (ст. 266) Резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию (ст. 267) Резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов (ст. 267.1) Резерв на возможные потери по ссудам (ст. 292) Резерв под обесценение ценных бумаг (ст. 300) Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств (ст. 324) Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (ст. 324.1) Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год (ст. 324.1)

Слайд 57

Описание слайда:

Резерв по сомнительным долгам (ст. 266) Сомнительный долг – это долг, возникший в связи с реализацией ТРУ, не погашенный в сроки, установленные договором. Безнадежный долг – это долг, по которому истек установленный срок исковой давности (3 года) или который в соответствии с ГК РФ невозможен ко взысканию. Резерв создается при применении метода начисления. Отчисления в резерв включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного периода. Сумма резерва не может превышать 10 процентов доходов от реализации.

Слайд 58

Описание слайда:

Резерв по сомнительным долгам (ст. 266) Сумма резерва определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности и в нее включаются долги, со сроком возникновения: свыше 90 дней – в резерв включается полная сумма долга; от 45 до 90 дней – в резерв включается 50% долга; до 45 дней - не включаются в резерв. Сумма резерва может быть перенесена на следующий период. В случае создания резерва, списание безнадежных долгов осуществляется за счет резерва.

Слайд 59

Описание слайда:

Резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию (ГРиО) (ст. 267) Резерв вправе создавать лица, реализующие товары или работы. Решение о создании и предельный размер отчислений в резерв (ПРО) нужно отразить в УП для НО. Расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации товаров (работ), подлежащих ГРиО, не более ПРО. где: ФРпред – фактические расходы на ГРиО за предыдущие 3 года. Впред – выручка от реализации товаров (работ) за 3 года. Втек – выручка от реализации товаров (работ) тек. периода. По итогам года нужно скорректировать размер созданного резерва, исходя из доли фактических расходов по ГРиО в объеме выручки от реализации товаров (работ).

Слайд 60

Описание слайда:

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст. 270): К расходам, не учитываемым в целях налогообложения относятся 58 видов расходов, определенных в ст. 270 НК РФ. Этот перечень является открытым, т.е. к этим расходам могут быть отнесены любые экономически необоснованные и документально неподтвержденные затраты.

Слайд 61

Описание слайда:

Порядок признания доходов при методе начисления (ст. 271): Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от оплаты. Доходы, относящиеся к нескольким периодам, в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена, распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При реализации ТРУ доходы определяются по мере отгрузки ТРУ (передачи имущественных прав). Даты признания внереализационных доходов – п. 4 ст. 271.

Слайд 62

Описание слайда:

Порядок признания расходов при методе начисления (ст. 272): Расходы признаются в том периоде к которому они относятся, независимо от оплаты. Расходы признаются в том периоде, в котором возникают исходя из условий договоров. Если договор не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. Расходы, которые невозможно отнести к конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

Слайд 63

Описание слайда:

Порядок признания отдельных видов расходов при методе начисления (ст. 272): 1. Датой осуществления материальных расходов признается: по сырью и материалам – дата списания в производство; По услугам (работам) производственного характера – дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ). 2. Амортизация – ежемесячно (последнее число месяца). 3. Расходы на оплату труда – ежемесячно. 4. Расходы на ремонт ОС – по факту. 5. Расходы по страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению): По договору единовременная уплата страхового взноса – расходы признаются равномерно в течение срока действия договора; В иных случаях – по мере уплаты страховых взносов. Даты признания внереализационных и прочих расходов – п. 7 ст. 272.

Слайд 64

Описание слайда:

Налоговые ставки (ст. 284): Основная налоговая ставка – 20 %, из которых: 2 % - зачисляется в федеральный бюджет; 18 % - зачисляется в бюджеты субъектов РФ, законом субъекта РФ может быть понижена до 13,5 %.

Слайд 65

Описание слайда:

Специальные налоговые ставки (ст. 284): Для иностранных организаций, не имеющих постоянное представительство в РФ: 20 % - с доходов полученных от источников в РФ, кроме дивидендов; 10 % - с доходов от использования транспортных средств, в связи с осуществлением международных перевозок. По дивидендам: 0% - получаемым российской организацией, если она > 1 года владеет > 50% акций источника дивидендов (не офшор) и затраты на приобретение акций составили > 500 млн. руб. 9% - получаемым российской организацией в иных случаях. 15% - получаемым иностранными от российских. По доходам от долговых ценных бумаг (облигации) установлены ставки – 0%, 9% и 15%.

Слайд 66

Описание слайда:

Налоговый и Отчетный период (ст. 285): Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды: По умолчанию – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Если налогоплательщик перешел на уплату ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли – месяц, 2 месяца, 3 месяца …. 11 месяцев.

Слайд 67

Описание слайда:

Порядок исчисления и уплаты налога (ст. 286) НП = НБ × НС, где: НП – налог на прибыль; НБ – налоговая база; НС – налоговая ставка. НП, подлежащий уплате по итогам года, рассчитывается как разница между НП и суммой исчисленных за налоговый период авансовых платежей. Уплачивается не позднее 28 марта следующего года.

Слайд 68

Описание слайда:

Порядок исчисления авансовых платежей (ст. 286) Основное правило Налогоплательщики обязаны: Исчислять ежеквартальные авансы; Исчислять ежемесячные авансы, исходя из прибыли полученной за предыдущий квартал. Специальные правила 1. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли. 2. Исчислять только ежеквартальные авансы имеют право: Если за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал; Бюджетные учреждения, иностранные организации, некоммерческие организации и др.

Слайд 69

Описание слайда:

Порядок уплаты авансовых платежей (ст. 286) Ежеквартальные авансы – уплачиваются не позднее 28 числа, месяца следующего за отчетным периодом. Ежемесячные авансы, исходя из прибыли полученной за предыдущий квартал – уплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца текущего отчетного периода. Ежемесячные авансы, исходя из фактической прибыли – уплачиваются не позднее 28 числа следующего месяца.

Слайд 70

Описание слайда:

Уплата налога обособленными подразделениями (ст. 288) Уплата налога и авансов, в бюджеты субъектов РФ, производится как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Слайд 71

Описание слайда:

Налоговая декларация (ст. 289) Налоговые декларации представляются в налоговые органы как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. По итогам налогового периода декларации представляются не позднее 28 марта следующего года. По итогам отчетных периодов – не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Теги Налог прибыль

Похожие презентации