Налог на прибыль оценщики - презентация, доклад, проект скачать

Нажмите для полного просмотра!

Содержание ▲

Вы можете ознакомиться и скачать презентацию на тему Налог на прибыль оценщики. Доклад-сообщение содержит 49 слайдов. Презентации для любого класса можно скачать бесплатно. Если материал и наш сайт презентаций Mypresentation Вам понравились – поделитесь им с друзьями с помощью социальных кнопок и добавьте в закладки в своем браузере.

Слайды и текст этой презентации

Слайд 1

Описание слайда:

Раздел III: НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Слайд 2

Описание слайда:

Общие сведения Налог на прибыль – это прямой федеральный налог. Регулируется Главой 25 НК РФ. Уплачивается налогоплательщиками в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ. Является главным источником формирования бюджетов субъектов РФ.

Слайд 3

Описание слайда:

Не являются налогоплательщиками Организации переведенные на: ЕНВД ЕСХН Организации применяющие УСН.

Слайд 4

Описание слайда:

Объект налогообложения (ст. 247) Объект налогообложения – это прибыль. ПРИБЫЛЬ = ДОХОДЫ – РАСХОДЫ Доходы и расходы определяются налогоплательщиками на основе налогового учета.

Слайд 5

Описание слайда:

Налоговая база (ст. 274) Налоговая база – это денежное выражение прибыли. Налоговая база по прибыли, облагаемой разными налоговыми ставками, формируется отдельно. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки, с учетом ст. 40 НК РФ. Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При определении налоговой базы не учитываются доходы и расходы, относящиеся к: Игорному бизнесу, в соответствие с главой 29 НК РФ. Деятельности, облагаемой ЕНВД (Глава 26.3 НК РФ)

Слайд 6

Описание слайда:

Метод определения доходов и расходов (ст. 271 - 273) В учетной политике для целей налогообложения организация должна выбрать один из следующих методов: КАССОВЫЙ МЕТОД – доходы и расходы признаются по мере их оплаты – имеют право применять организации у которых выручка от реализации за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 1 млн. руб. за квартал. МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ – доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от оплаты – применяют большинство организаций.

Слайд 7

Описание слайда:

Доходы (ст. 248) Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. (ст. 41 НК РФ) Доходы определяются на основании первичных и других документов, а так же документов налогового учета без учета НДС и акцизов. Доходы подразделяются на: Доходы от реализации; Внереализационные доходы.

Слайд 8

Описание слайда:

Доходы от реализации (ст. 249) Доходом от реализации признаются выручка от реализации ТРУ как собственного производства, так и ранее приобретенных. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные ТРУ. Доходы от реализации включают в себя: Доходы от реализации ТРУ собственного производства; Доходы от реализации основных средств; Доходы от реализации покупных товаров; Доходы от реализации ценных бумаг.

Слайд 9

Описание слайда:

Внереализационные доходы (ст. 250) Доходы от долевого участия в других организациях; Доходы в виде курсовой разницы; Доходы в виде суммовой разницы; Штрафы, пени или иные санкции по договорам; Проценты от банка, по кредитам, займам и ЦБ; Доходы от сдачи имущества в аренду; Доход в виде безвозмездно полученного имущества (ТРУ); Иные доходы, не связанные с реализацией.

Слайд 10

Описание слайда:

Доходы, не учитываемые при налогообложении (ст. 251) Имущество, полученное в форме залога или задатка; Имущество, полученное в виде вклада в уставный капитал или взноса по договору простого товарищества; Имущество и средства, полученные по договорам кредита (займа); Списанные или уменьшенные налоги, пени, штрафы по законодательству РФ;

Слайд 11

Описание слайда:

Доходы, не учитываемые при налогообложении (ст. 251) Капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенные арендатором; Имущество, полученное российской организацией от организации или физлица, доля которых в уставном капитале превышает 50%; Имущество, полученное в рамках целевого финансирования; Другие доходы, определенные в ст. 251 НК РФ.

Слайд 12

Описание слайда:

Расходы (ст. 252) Расходами признаются затраты осуществлённые налогоплательщиком, одновременно отвечающие следующим критериям: Экономическая обоснованность – расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Документальное подтверждение – расходами признаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, обычаями делового оборота или иными документами.

Слайд 13

Описание слайда:

Расходы (ст. 252) Если затраты с равными основаниями могут быть отнесены к разным группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно отнести их к одной из групп. Расходы подразделяются на: Расходы, связанные с производством и реализацией (РСПР); Внереализационные расходы (ВР).

Слайд 14

Описание слайда:

Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253) Налогоплательщики определяют прибыль (убыток) отдельно по каждой статье затрат. РСПР включают в себя следующие статьи затрат: Расходы, связанные с производством, хранением и доставкой ТРУ, приобретением и реализацией ТРУ; Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техобслуживание основных средств (ст. 260 НК РФ); Расходы на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ); Расходы на НИОКР (ст. 262 НК РФ); Расходы на имущественное страхование (ст. 263 НК РФ); Прочие РСПР (ст. 264 НК РФ).

Слайд 15

Описание слайда:

Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253) Каждая статья затрат включает в себя 4 элемента затрат: Материальные; Оплата труда; Амортизация; Прочие. Расходы банков, страховщиков, негосударственных пенсионных фондов (НПФ), организаций потребительской кооперации, профессиональных участников РЦБ и иностранных организаций формируются особым образом.

Слайд 16

Описание слайда:

Материальные расходы (ст. 254) Затраты на приобретение сырья и материалов используемых в производстве ТРУ; Затраты на приобретение материалов, используемых для упаковки и других целей. Затраты на приобретение: инвентаря, инструментов, приспособлений, приборов, спецодежды и т.д.; комплектующих изделий и полуфабрикатов; топлива, воды и энергии всех видов; работ и услуг производственного характера. Затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией имущества природоохранного назначения.

Слайд 17

Описание слайда:

Оценка материальных расходов (ст. 254) Стоимость материалов определяется исходя из цен их приобретения (без НДС и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредникам, таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением.

Слайд 18

Описание слайда:

Оценка материальных расходов (ст. 254) Для определения размера материальных расходов при их списании в производство используется, выбранный в учетной политике, один из методов оценки: по стоимости единицы запасов; по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); по средней стоимости; по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО).

Слайд 19

Описание слайда:

Расходы на оплату труда (ст. 255) Это любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми или коллективными договорами. К расходам на оплату труда относят: Суммы, начисленные за выполненную работу; Стимулирующие начисления и надбавки (премии и пр.); Компенсационные начисления (за вредные условия и пр.); Отпускные;

Слайд 20

Описание слайда:

Расходы на оплату труда (ст. 255) Страховые взносы работодателей по обязательному или добровольному страхованию (пенсионному обеспечению) работников; Отчисления в резервы: предстоящих расходов на оплату отпусков работников; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждения по итогам работы за год Другие расходы в пользу работника, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами.

Слайд 21

Описание слайда:

Амортизируемое имущество (ст. 256) Амортизируемое имущество (АИ) – это имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые: Находящиеся у налогоплательщика на праве собственности; Используемые для извлечения дохода; Срок полезного использования (СПИ) более 12 месяцев; Первоначальная стоимость (ПС) более 40 000 рублей.

Слайд 22

Описание слайда:

Амортизируемое имущество (ст. 256) Не подлежат амортизации: Земля и иные объекты природопользования; Материалы и объекты, не законченные строительством; Ценные бумаги и финансовые инструменты; Имущество, приобретенное за счет средств целевого финансирования; Имущество бюджетных и некоммерческих организаций; Объекты внешнего благоустройства; Книжные и печатные издания, произведения искусства; Другие объекты указанные в ст. 256 НК РФ.

Слайд 23

Описание слайда:

Определение стоимости амортизируемого имущества (ст.257) ПС АИ – это сумма расходов на его приобретение сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования без НДС и Акцизов. АИ собственного производства учитываются по стоимости готовой продукции. ПС безвозмездно полученного АИ определяется исходя из рыночных цен. ПС АИ изменяется в случаях: Достройки, дооборудования, модернизации; Реконструкции; Технического перевооружения; Частичной ликвидации.

Слайд 24

Описание слайда:

Определение стоимости амортизируемого имущества (ст.257) При приобретении АИ налогоплательщик имеет право уменьшить ПС на Амортизационную премию. Амортизационная премия – это единовременное отнесение на расходы текущего периода до 10% ПС (для АИ относимого к 3 – 7 амортизационным группам – до 30% ПС). Остаточная стоимость (ОС) АИ - это разница между его ПС и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Слайд 25

Описание слайда:

Амортизационные группы (ст. 258) АИ распределяется по 10-ти амортизационным группам в соответствии со СПИ. СПИ определяются налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта АИ, с учетом Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1. Для тех основных средств, которые не указаны в Классификации, СПИ устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.

Слайд 26

Описание слайда:

Амортизационные группы (ст. 258)

Слайд 27

Описание слайда:

Методы начисления амортизации(ст. 259) Амортизация начисляется ежемесячно 1-го числа в отношении всех объектов АИ одним из выбранных в УП для НО, методов: Линейный; Нелинейный. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем введения в эксплуатацию. Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного списания стоимости.

Слайд 28

Описание слайда:

Линейный метод (ст. 259.1)

Слайд 29

Описание слайда:

Нелинейный метод (ст. 259.2)

Слайд 30

Описание слайда:

Нелинейный метод (ст. 259.2) В ст. 259.2 НК РФ определены следующие значения К, используемые при нелинейном методе: Если СБ становится менее 20 000 рублей, в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, налогоплательщик вправе ликвидировать эту АГ, при этом СБ относится на внереализационные расходы текущего периода.

Слайд 31

Описание слайда:

Применение коэффициентов к норме амортизации (ст. 259.3) Налогоплательщик вправе к норме амортизации К применять следующие повышающие коэффициенты N: N ≤ 2 – может применяться в отношении: АИ, используемого в условиях агрессивной среды или повышенной сменности; АИ сельхоз организаций промышленного типа; АИ резидентами промышленно-производственной или туристско-рекреационной особой экономической зоны. N ≤ 3 – может применяться в отношении: АИ, являющегося предметом лизинга; АИ, использующегося только для НИОКР. Право использования и размер повышающих коэффициентов N налогоплательщик обязан отразить в УП для НО.

Слайд 32

Описание слайда:

Порядок определения расходов при реализации амортизируемого имущества (ст. 268) При реализации амортизируемого имущества – доходы от реализации можно уменьшить на: на остаточную стоимость амортизируемого имущества. сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией (расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества). Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком. Этот убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного.

Слайд 33

Описание слайда:

Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки НИОКР (ст. 262) Расходами на НИОКР признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции. Расходы на НИОКР признаются после завершения этих исследований или разработок (завершения отдельных этапов работ) и подписания сторонами акта сдачи-приемки. Расходы на НИОКР признаются вне зависимости от того дали они положительный результат или нет.

Слайд 34

Описание слайда:

Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки НИОКР (ст. 262) Расходы на НИОКР равномерно включаются в состав прочих расходов в течение 1 года, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они завершены. Расходы на НИОКР, произведенные организациями, зарегистрированными и работающими на территориях особых экономических зон признаются в том периоде, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат. Расходы на НИОКР, по перечню, установленному Правительством РФ (Постановление от 24 декабря 2008 г. N 988) признаются в том периоде, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.

Слайд 35

Описание слайда:

Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование (ст. 263) Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также видам добровольного имущественного страхования непосредственно указанным в ст. 263 НК РФ. Расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. Расходы по указанным в ст. 263 НК РФ добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Слайд 36

Описание слайда:

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 264) К прочим расходам относятся 54 вида расходов, определенных в ст. 264 НК РФ. Этот перечень является открытым, т.е. к прочим могут быть отнесены любые расходы, связанные с производством и реализацией, не относящиеся к другим группам расходов.

Слайд 37

Описание слайда:

Внереализационные расходы (ст. 265): Внереализационные расходы – это расходы не связанных с производством и реализацией, включая обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К внереализационным расходам относятся 22 вида расходов, определенных в ст. 265 НК РФ. Этот перечень является открытым, т.е. к внереализационным могут быть отнесены любые обоснованные расходы, не связанные с производством и реализацией.

Слайд 38

Описание слайда:

Учет процентов по долговым обязательствам (ст. 269): Налогоплательщик может выбрать порядок учета процентов по долговым обязательствам (общее или специальное правило) Общее правило Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству, если размер начисленных процентов не отклоняется более чем на 20 % от среднего уровня процентов, по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях. Сопоставимые условия – это та же валюта, те же сроки, сопоставимые объемы, аналогичные обеспечения.

Слайд 39

Описание слайда:

Учет процентов по долговым обязательствам (ст. 269): Специальное правило При оформлении долгового обязательства в рублях: % max = СР × 1,1 (в 2011 и 2012 гг. – 1,8) где, % max - предельная величина процентов, признаваемых расходом; СР – ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату: привлечения денежных средств – по долговым обязательствам, не содержащим условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия договора; признания расходов в виде процентов – по прочим долговым обязательствам. При оформлении долгового обязательства в иностранной валюте: % max = 15 % (в 2011 и 2012 гг. – СР × 0,8 )

Слайд 40

Описание слайда:

Учет процентов по долговым обязательствам (ст. 269): Расходы в виде процентов признаются: по договорам действующим более 1 отчетного периода – на конец месяца отчетного периода; При прекращении действия договора (погашении обязательства) до истечения отчетного периода – на дату прекращения действия (погашения).

Слайд 41

Описание слайда:

Учет курсовых и суммовых разниц (ст. 265, 272): Расходы в виде курсовой разницы – возникают от переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением курса иностранной валюты, установленного ЦБ РФ. Учитываются в последний день отчетного периода. Расходы в виде суммовой разницы – возникают, если сумма обязательств, установленная в условных единицах на дату реализации (оприходования) ТРУ, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях. Учитывается в момент фактического возникновения.

Слайд 42

Описание слайда:

Резервы, предусмотренные главой 25 НК РФ. Резерв по сомнительным долгам (ст. 266) Резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию (ст. 267) Резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов (ст. 267.1) Резерв на возможные потери по ссудам (ст. 292) Резерв под обесценение ценных бумаг (ст. 300) Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств (ст. 324) Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (ст. 324.1) Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год (ст. 324.1)

Слайд 43

Описание слайда:

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст. 270): К расходам, не учитываемым в целях налогообложения относятся 58 видов расходов, определенных в ст. 270 НК РФ. Этот перечень является открытым, т.е. к этим расходам могут быть отнесены любые экономически необоснованные и документально неподтвержденные затраты.

Слайд 44

Описание слайда:

Налоговые ставки (ст. 284): Основная налоговая ставка – 20 %, из которых: 2 % - зачисляется в федеральный бюджет; 18 % - зачисляется в бюджеты субъектов РФ, законом субъекта РФ может быть понижена до 13,5 %.

Слайд 45

Описание слайда:

Специальные налоговые ставки (ст. 284): Для иностранных организаций, не имеющих постоянное представительство в РФ: 20 % - с доходов полученных от источников в РФ, кроме дивидендов; 10 % - с доходов от использования транспортных средств, в связи с осуществлением международных перевозок. По дивидендам: 0% - получаемым российской организацией, если она > 1 года владеет > 50% акций источника дивидендов (не офшор) и затраты на приобретение акций составили > 500 млн. руб. 9% - получаемым российской организацией в иных случаях. 15% - получаемым иностранными от российских. По доходам от долговых ценных бумаг (облигации) установлены ставки – 0%, 9% и 15%.

Слайд 46

Описание слайда:

Налоговый и Отчетный период (ст. 285): Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды: По умолчанию – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Если налогоплательщик перешел на уплату ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли – месяц, 2 месяца, 3 месяца …. 11 месяцев.

Слайд 47

Описание слайда:

Порядок исчисления и уплаты налога (ст. 286) НП = НБ × НС, где: НП – налог на прибыль; НБ – налоговая база; НС – налоговая ставка. НП, подлежащий уплате по итогам года, рассчитывается как разница между НП и суммой исчисленных за налоговый период авансовых платежей. Уплачивается не позднее 28 марта следующего года.

Слайд 48

Описание слайда:

Порядок исчисления авансовых платежей (ст. 286) Основное правило Налогоплательщики обязаны: Исчислять ежеквартальные авансы; Исчислять ежемесячные авансы, исходя из прибыли полученной за предыдущий квартал. Специальные правила 1. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли. 2. Исчислять только ежеквартальные авансы имеют право: Если за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал; Бюджетные учреждения, иностранные организации, некоммерческие организации и др.

Слайд 49

Описание слайда:

Налоговая декларация (ст. 289) Налоговые декларации представляются в налоговые органы как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. По итогам налогового периода декларации представляются не позднее 28 марта следующего года. По итогам отчетных периодов – не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным периодом.