🗊Презентация Налоги в экономической системе общества

Налоги и налогообложение Лектор: к.э.н., доцент кафедры «Финансовый менеджмент и банковское дело» СтГАУ Лапина Елена Николаевна

Тема 1. Налоги в экономической системе общества

Налогообложение процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст.8 НК РФ).

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст.8 НК РФ).

Классификация по признакам налогов

Классификация по признакам налогов

Классификация по признакам налогов

Классификация по признакам налогов

Классификация по признакам налогов

функции налогов: фискальная, регулирующая, распределительная, социальная, контрольная.

принципы налогообложения справедливости, определенности, удобства, экономии.

элементы налоговой системы

Федеральные налоги 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) налог на прибыль организаций; 5) налог на добычу полезных ископаемых; 6) водный налог; 7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 8) государственная пошлина.

Региональные налоги 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог.

Местные налоги 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) торговый сбор.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов К специальным налоговым режимам относятся: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; 5) патентная система налогообложения.

Налоговый механизм представляет собой совокупность всех средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства.

Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Налоговый кодекс РФ (в ред. Федерального закона от29.12.2009 N 383-ФЗ ) устанавливает: 1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации - Глава 2; 2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов - Глава 8, 9, 10, 11, 12, 13; (3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов - Глава 7; 4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах – Главы 3-6; 5) формы и методы налогового контроля – Глава 14; 6) ответственность за совершение налоговых правонарушений- Главы 15-18; 7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц – Главы19, 20.

Права и обязанности налогоплательщиков – ст.21 и ст. 23

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Налогоплательщики и объект налогообложения Особенности определения налоговой базы Налоговые период и налоговые ставки Порядок исчисления и уплаты налога

Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Налогоплательщики: - организации, - индивидуальные предприниматели, - лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации

Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Объект налогообложения: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. 2) передача на территории Российской Федерации товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Ст. 146, 149, 150 НК РФ определяют перечень товаров и операций, освобождаемых от налогообложения НДС.

Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Налоговая база при реализации определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Налоговая база при ввозе товаров определяется как сумма: 1) таможенной стоимости этих товаров; 2) подлежащей уплате таможенной пошлины; 3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Налоговый период устанавливается как квартал.

Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Налоговые ставки: 0 %; 10 %; 18%. Расчётные ставки: 10% /110%; 18% / 118%.

Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты - суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им в отношении: 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, или увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с НК РФ.

Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

АКЦИЗЫ Налогоплательщики и объект налогообложения Особенности определения налоговой базы Налоговые период и налоговые ставки Порядок исчисления и уплаты налога

Акцизы (от лат. Assidere - налагать, устанавливать)

Историческая справка

Налогоплательщики и объект налогообложения Налогоплательщики и объект налогообложения

Глава 22. АКЦИЗЫ Налогоплательщики: - организации, - индивидуальные предприниматели, - лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу

Глава 22. АКЦИЗЫ Подакцизными товарами признаются: 1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; 2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов. 3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов); 4) пиво; 5) табачная продукция; 6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); 7) автомобильный бензин; 8) дизельное топливо; 9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; 10) прямогонный бензин.

Глава 22. АКЦИЗЫ Объектом налогообложения признаются реализация и передача на территории Российской Федерации произведенных подакцизных товаров.

Глава 22. АКЦИЗЫ Не подлежат налогообложению (ст.183): передача подакцизных товаров одним структурным подразделением другому; реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта ; первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров.

2. Особенности определения налоговой базы 2. Особенности определения налоговой базы

Глава 22. АКЦИЗЫ Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база определяется в зависимости от установленных налоговых ставок : 1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки; 2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

Глава 22. АКЦИЗЫ Налоговая база определяется в зависимости от установленных налоговых ставок : 3) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.

3. Налоговые период и налоговые ставки 3. Налоговые период и налоговые ставки

Глава 22. АКЦИЗЫ Налоговым периодом признается календарный месяц.

Глава 22. АКЦИЗЫ Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по налоговым ставкам, установленным ст. 193 НК РФ.

4. Порядок исчисления и уплаты налога 4. Порядок исчисления и уплаты налога

Глава 22. АКЦИЗЫ Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Глава 22. АКЦИЗЫ Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком.

Глава 22. АКЦИЗЫ Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

Глава 22. АКЦИЗЫ Уплата акциза производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Налогоплательщики: - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, - физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

к доходам относятся: дивиденды и проценты, страховые выплаты при наступлении страхового случая, доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав, доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, доходы от реализации имущества, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей и т.д.

Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ материальная выгода, полученная от: экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей; приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику; приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.

Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как: 1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; 2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; 3) как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику; 4) как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования по договорам добровольного страхования жизни в случае выплат, связанных с дожитием (выплаты – (взносы+взносы*Ст реф. ср.)) по договорам добровольного пенсионного страхования в случаях расторжения договоров (доход - взносы) по договору добровольного имущественного страхования в случаях: - гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) (выплаты - рыночная стоимость застрахованного имущества + взносы) - повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) (выплаты – расходы на ремонт + взносы)

Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Налоговым периодом признается календарный год. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) определены ст. 217 НК РФ.

Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Налоговые ставки: 35 % 30 % 15 % 9 % 13%

Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ При определении размера налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 %, налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов: Стандартных (3000, 500, 1400 (3000) рублей) Социальных (25 % суммы дохода, в сумме за обучение, за услуги по лечению, в размере стоимости медикаментов, но не более 120 тыс. руб.) Имущественных (в суммах, полученных от продажи недвижимости, но не более 1 млн. руб., иного имущества, но не более 250 тыс. руб., в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение недвижимости, но не более 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов ) Профессиональных (20% суммы дохода инд.предпринимателя)

Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ Налогоплательщики российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ Объект налогообложения - прибыль: 1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов; 3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ К доходам относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст.249); 2) внереализационные доходы (ст.250). Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы определены ст. 251 НК РФ.

Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ Расходы: связанные с производством и реализацией (ст.253): 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие расходы. внереализационные расходы (ст.265). Ст. 270 НК РФ определяет перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения.

Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу или методу начисления. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.

Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки: - 9 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями; - 15 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки: 15 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным после 1 января 2007 года; 9 % - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года; - 0 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно.

Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство: 10 % - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок; - 20 % - со всех прочих доходов, не указанных ранее;

Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 %.

Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ Во всех остальных случаях налоговая ставка устанавливается в размере 20%, При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Региональные налоги

Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Налогоплательщики: организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Объект налогообложения: для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств; для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства - недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств

Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Не признаются объектами налогообложения: 1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); 2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Налоговая база определяется как кадастровая или среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Средняя стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 % Налоговые льготы определены ст. 381 НК РФ.

Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Налогоплательщики: лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Не являются объектом налогообложения: весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; промысловые морские и речные суда; сельскохозяйственная техника; транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; - в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 2 и 3, - как единица транспортного средства.

Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Глава 28. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками -организациями и уплачивают налог не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами до 1 октября, уплачивают сумму налога не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Местные налоги

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Налогоплательщики: организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Не признаются объектом налогообложения: 1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; 3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 4) земельные участки из состава земель лесного фонда; 5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами.

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования следующих категорий налогоплательщиков: 1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; 2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности; 3) инвалидов с детства; 4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий и .д.

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 % в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Освобождаются от налогообложения: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; религиозные организации общероссийские общественные организации инвалидов организации народных художественных промыслов физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам организации - резиденты особой экономической зоны

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Налогоплательщики, являющиеся организациями и индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности налог определяется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев владения к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц Плательщики налога

Налог на имущество физических лиц Объект налогообложения

Налог на имущество физических лиц При исчислении налога на имущество налогооблагаемой базой является суммарная инвентаризационная стоимость объекта или кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год.

Налог на имущество физических лиц От уплаты налога освобождаются следующие: Субъекты: Герои СССР и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР; лица, связанные профессионально, добровольно и вынужденно с радиоактивным излучением при авариях (испытаниях); военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы после 20 лет по особым обстоятельствам, члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; пенсионеры РФ; уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; 2. Объекты: творческие мастерские, ателье, студии, принадлежащие деятелям культуры, искусства и народным мастерам; музеи, галереи, библиотеки, в период их использования; жилые и хозяйственные строения общей площадью до 50 м2, расположенные на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях.

Налог на имущество физических лиц Ставка налога устанавливается представительными органами местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Шкала ставок налога на строения, сооружения

Налог на имущество физических лиц Налог исчисляется налоговыми органами Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 октября следующего года. Уплата налога производится владельцами не позднее 1 ноября следующего года.

Налог на имущество физических лиц Если в течение календарного года право собственности на имущество переходит от одного владельца к другому, то налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.

Специальные налоговые режимы

специальные налоговые режимы Организации, применяющие специальные налоговые режимы, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость, индивидуальные предприниматели – налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, налога на добавленную стоимость.

Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Организации и предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения при следующих условиях: по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы от реализации (без НДС) не превысили 45 млн. рублей; в уставном капитале доля других организаций составляет менее 25%; средняя численность работников за налоговый период не превышает 100 человек; остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, находящихся в собственности организации не превышает 100 млн. рублей.

Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; частные нотариусы и адвокаты; бюджетные учреждения; иностранные организации; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых и т.д.

Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Объектом налогообложения признаются: доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ; доходы, уменьшенные на величину расходов. Расходы учитываются в соответствии со ст. 346.16 НК РФ

Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (ст. 347.17 НК РФ).

Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Налоговая база Если объектом налогообложения являются доходы, то налоговой базой признается денежное выражение доходов. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Налоговые ставки: 6% – от дохода; 15% – от дохода, уменьшенного на величину расходов.

Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, которые применяются в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают минимальный налог в размере 1% от доходов, если исчисленная в общем порядке сумма налога по итогам налогового периода меньше минимального налога, либо когда отсутствует налоговая база.

Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа, рассчитываемую с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей. Их уплата осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. К этому времени необходимо также представить налоговую декларацию за отчетный период.

Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Сумма налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Полная сумма налога за весь налоговый период уплачивается в срок установленный для подачи налоговых деклараций: организациями – до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуальными предпринимателями – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности на основе книги доходов и расходов. При этом для налогоплательщиков сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Глава 26.1. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Глава 26.1. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога: 1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров; 2) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; 3) казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Глава 26.1. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Глава 26.1. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными – полугодие Налоговая ставка составляет 6%.

Глава 26.1. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются организациями не позднее 31 марта.

Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды предпринимательской деятельности: 1) оказание бытовых услуг; 2) оказание ветеринарных услуг; 3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; 5) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (при эксплуатации не более 20 транспортных средств) и пассажиров; 6) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; 7) оказание услуг общественного питания, через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей или осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров; 8) распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; 9) размещение рекламы на транспортных средствах; 10) оказание услуг по временному размещению и проживанию, если площадь помещений не превышает 500 квадратных метров.

Глава 26.3. ЕНВД Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Глава 26.3. ЕНВД Налоговая база рассчитывается по формуле: ВД = БД *(n1 + n2 + n3) * К1 * К2, ВД – величина вмененного дохода; БД – значение базовой доходности; n1, n2, n3 – фактическое количество (объем) физического показателя в каждом полном месяце налогового периода; К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Глава 26.3. ЕНВД Физические показатели и величина базовой доходности, руб.

Глава 26.3. ЕНВД

Глава 26.3. ЕНВД налоговым периодом признается квартал Ставка налога составляет 15% величины вмененного дохода

Глава 26.3. ЕНВД Сумма налога, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Глава 26.3. ЕНВД Уплата налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Спасибо за внимание!