🗊НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС: для транспортных предприятий

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС: для транспортных предприятий

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС: доходы и расходы по налогу на прибыль

Состав доходов (ст. 135): Доходы от операционной деятельности доход от реализации товаров, работ, услуг прочие доходы все остальное

Дата признания доходов от товаров, услуг (работ) (ст.137): Доход от реализации товара - датой перехода права собственности на товар Доход от услуг (работ) – дата подтверждающего документа

Порядок признания доходов по отдельным операциям (ст.137): Продажа товаров по договору комиссии (агентским договорам): доход у комитента признается по дате продажи товаров, которая указана в отчете комиссионера (агента). Проценты по депозиту: признаются по правилам установленным для бухучета Арендные платежи, роялти: по дате начисления, установленной договором Доходы от продажи инвалюты: дата перехода права собственности на валюту (дата получения валюты) Проценты по приобретенным ценным бумагам: по первому из событий – дата начисления согласно условиям выпуска ЦБ или дата оплаты Другие доходы: по дате отражения согласно П(С)БУ

Порядок признания доходов от долгосрочных работ, услуг (ст.137): Доходы определяются по степени завершенности работ (услуг) по одному из двух вариантов: по удельному весу затрат, осуществленных в отчетном периоде, в общей ожидаемой сумме таких затрат по удельному весу объема услуг, предоставленных в отчетном периоде, в общем объеме услуг, которые должны быть предоставлены.

Порядок признания доходов при получении целевого финансирования из бюджета (фондов) (ст.137): получение целевых средств для приобретения (строительства) необоротных активов получение целевых средств для компенсации затрат (убытков), а также для предоставления поддержки предприятию без установления условий расходования получение целевых средств в других случаях

Прочие доходы (ст.135.5): дивиденды, полученные от нерезидентов, кроме нерезидентов, находящихся под контролем штрафы, пени, неустойки фактически полученные бесплатно полученные (фактически) товары, услуги по обычным ценам фактически полученная безвозвратная помощь (не относится помощь обособленным подр.), вкл. условн. % на возвр. помощь м/у плат. возвратная помощь от неплательщиков (включая нерезидентов, плательщиков уплачивающих налог ниже основной ставки), не возвращенная на конец периода фактически полученные суммы государственной пошлины, уплаченные истцом, которые возвращаются ему по решению суда прочие доходы

Не относятся к доходам (ст.136): авансы (предоплата) ОС, бесплатно полученные по решениям органов власти с целью эксплуатации получение средств, имущества в виде прямых инвестиций, реинвестиций в корпоративные права, в т.ч. взносы в СД средства, имущество, которые возвращаются участнику СД, в случае прекращения или внесения изменений в договор СД, но не выше стоимости вклада дивиденды, получаемые юрлицами от резидентов доход, отражаемый в бухучете, равный сумме начисления амортизации в отчетном периоде по бесплатно полученному необоротному активу

Расходы (ст. 138): Расходы от операционной деятельности себестоимость реализованных товаров, работ, услуг (пункты 138.4, 138.6 - 138.9, 138.11) прочие расходы все остальное (пункты 138.5, 138.10 - 138.12, 140.1, 141)

Основные требования к расходам (ст.138): Основание для признания расходов – первичные документы, которые предусмотрены правилами ведение бухгалтерского учета. Документы от нерезидентов могут быть составлены по правилам других стран. Дата расходов по налогам (сборам) – последний день отчетного периода за который проводится начисление. Проценты по кредитам признаются по правилам установленным для бухучета

Себестоимость реализации товаров, услуг (ст.138): Затраты по себестоимости реализации аналогичны бухгалтерским, но не идентичны: - прямые материальные затраты; - прямые затраты на оплату труда; - амортизация производственных ОС и НМА, непосредственно связанных с работами (услугами) - приобретенные услуги, прямо связанные с работами (услугами) - других прямых затрат Затраты, которые не вошли в налоговую себестоимость, но есть в бухгалтерской: общепроизводственные расходы сверхнормативные производственные расходы

Себестоимость реализации товаров, услуг (ст.138): ВНИМАНИЕ! Основное требование к себестоимости! Затраты, которые формируют себестоимость реализации относятся к отчетному периоду, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг.

Себестоимость реализации товаров, услуг (ст.138): Нормативных документов регламентирующих расчет себестоимости незавершенки не существует. Поэтому предприятие может самостоятельно определить способ оценки незавершенки. Традиционно выделяют следующие способы оценки незавершенки: по фактическим затратам; по фактической производственной себестоимости; по нормативной производственной себестоимости; по прямым затратам. Мероприятия, которые необходимо провести для определения объема незавершенных работ.

Себестоимость реализации товаров, услуг (ст.138): Альтернативный способ решения проблемы определения незавершенных работ (основан на следующих нормах Кодекса и П(С)БУ): П(С)БУ 15 п.10. Дохід, пов'язаний з наданням послуг, визнається, виходячи зі ступеня завершеності операції з надання послуг на дату балансу, якщо може бути достовірно оцінений результат цієї операції. П(С)БУ 15 п.11. Оцінка ступеня завершеності операції з надання послуг проводиться: вивченням виконаної роботи; визначенням питомої ваги обсягу послуг, наданих на певну дату, у загальному обсязі послуг, які мають бути надані; визначенням питомої ваги витрат, яких зазнає підприємство у зв'язку із наданням послуг, у загальній очікуваній сумі таких витрат. КОДЕКС п.137.16. Датою отримання інших доходів є дата їх виникнення згідно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. КОДЕКС п.135.3. Суми, відображені у складі доходів платника податку, не підлягають повторному включенню до складу його доходів.

Прочие расходы (ст.138.10): общепроизводственные расходы административные расходы расходы на сбыт прочие операционные расходы финансовые расходы прочие расходы обычной деятельности

Общепроизводственные расходы (ст.138.10.1): Общепроизводственные расходы по своему составу полностью соответствуют бухгалтерским общепроизводственным расходам за исключением одного:

Административные расходы (ст.138.10.2): Административные расходы по своему составу полностью соответствуют бухгалтерским административным расходам за исключением одного:

Расходы на сбыт (ст.138.10.3): Расходы на сбыт по своему составу не отличаются от бухгалтерских расходов на сбыт.

Другие операционные расходы (ст.138.10.4): Затраты по операциям в инвалюте, потери от курсовой разницы Амортизация предоставленных в оперативную аренду необоротных активов Налоги и сборы (предусмотренные Кодексом, ЕВСС, возмещение ПФ затрат на выплату и доставку пенсий, другие обязательные платежи) Затраты на информационное обеспечение хозяйственной деятельности, на приобретение литературы, оплату Интернет-услуг и подписку специализированных периодических изданий Другие затраты операционной деятельности, связанные с хоз. деятельностью

Финансовые расходы (ст.138.10.5): Проценты по кредитам (займам) Проценты по облигациям Проценты по финансовой аренде Другие финансовые затраты в пределах норм, установленных Кодексом

Прочие расходы обычной деятельности (ст.138.10.6): Средства, товары (работы, услуги) добровольно переданные на протяжении отчетного года в бюджет, неприбыльным организациям (перечислены в ст. 157) в размере, который не превышает 4% облагаемой прибыли предшествующего года Суммы средства, перечисленные профсоюзу на культурно-массовую…работу согласно колл. договора в пределах 4% облагаемой прибыли предшествующего года с учетом предыдущего абзаца

Прочие расходы обычной деятельности (ст.138.10.6-138.12.3): Затраты на создание резерва сомнительных долгов признаются затратами в сумме безнадежной дебиторской задолженности с учетом подпункта 14.1.11. Средства, имущество, добровольно переданные с целью охраны культурного наследия учреждениям науки, образования, культуры, заповедникам, музеям, музеям-заповедникам в размере, который не превышает 10% облагаемой прибыли предшествующего года Природоохранные расходы Приобретение лицензий и других разрешений Расходы за прошлые годы, выявленные в отчетном году средства, имущество добровольно переданные организациям работодателей в виде взносов, но не больше 0,2% ФОТ за отчетный год.

Расходы, которые не учитываются (ст.139): Представительские мероприятия (приемы, праздники, подарки), за исключением имеющих рекламный характер Авансы (предоплата) Содержание органов управления объединений налогоплательщиков, включая материнские компании Дивиденды Расходы, не подтвержденные первичными документами

Расходы, которые не учитываются (ст.139): Пеня, штрафы, неустойка при расчетах с контрагентами, по решениям госорганов. Приобретение товаров (работ, услуг) у предпринимателя на едином налоге (кроме работ, услуг предпринимателя в сфере информатизации) Получение от нерезидента (кроме постоян. представительств) услуг по консалтингу, маркетингу, рекламе более 4% дохода от реализации (за вычетом НДС и акциза) за предшествующий год Получение от нерезидента (кроме постоян. представительств) услуг инжиниринга более 5% таможенной стоимости соответствующего импортированного оборудования

Расходы двойного назначения (ст.140): Спецодежда, обмундирование, моечные и обезвреживающие средства, специальное питание по перечню, установленному КМУ Содержание и эксплуатацию медпунктов (указан перечень затрат) Затраты, связанные с научно-техническим обеспечением деятельности Расходы на роялти, кроме выплаты роялти: оффшорному нерезиденту лицу, не являющегося бенефициарным (фактическим) получателем (собственником), за исключением случаев, если бенефициар (фактический собственник) предоставил право получать такое вознаграждение другим лицам роялти выплачиваются по объекту, права ИС по которому впервые возникли у резидента Украины лицу, не подлежащему налогообложению по роялти в государстве, резидентом которого это лицо является лицу, освобожденному от уплаты налога на прибыль или уплачивающего по меньшей ставке

Расходы двойного назначения (ст.140): Профподготовка, переподготовка, повышение квалификации работников рабочих профессий, а также в случае если законодательством предусмотрена обязательность такой подготовки для других профессий. Обучение, профподготовка, переподготовка, повышение квалификации физлица (вкл. неработников) в отечественных или заграничных учебных заведениях, если ими выдается сертификата об образовании. При этом физлицо обязуется отработать не меньше 3-х лет. Расходы на организацию учебно-трудовой практики по профилю деятельности.

Расходы двойного назначения (ст.140): Расходы на проведение рекламы Расходы на страхование, включая страхование государственного (коммунального) имущества взятого в аренду, если это предусмотрено договором.

Расходы двойного назначения (ст.140): КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ. В целом требования к документам подтверждающие данные расходы не изменились. ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ: расходы на бронирование вкл. полностью. Электронный билет принимается при наличии посадочного талона и документа об оплате. Размер суточных по Украине (за границу) – не больше 0,2 (0,75) размера минимальной зарплаты для трудоспособного лица на начало года. Сумма суточных по Украине (и где не требуется виза) определяется по приказу и первичным документам. В другие страны по приказу и отметкам пограничников.

Расходы двойного назначения (ст.140): СОЦИАЛЬНАЯ ИНФРАСТРУКТУРА затраты на содержание и эксплуатацию объектов, которые находились на балансе на 1 июля 1997г., но не используются с целью получения дохода: детских яслей (садиков); учреждений профессионально-технического образования и учреждений повышения квалификации работников; детских, музыкальных и художественных школ, школ искусств; спортивных комплексов (залов, площадок), клубов и домов культуры; помещений для организации питания работников; жилого фонда, объектов жилищно-коммунального хозяйства; детских лагерей.

Дополнительные условия (ст.140): КОРРЕКТИРОВКА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ (недействительн. сделки) В случае признания сделки недействительной фиктивной (нарушающей публичный порядок, т.е. ничтожной) - в периоде, в котором расходы и доходы (балансовая стоимость ОС) были учтены в учете. В случае признания сделки недействительной решением суда – в периоде, в котором решение суда вступило в силу. ОЦЕНКА ВЫБЫТИЯ ЗАПАСОВ Оценка выбытия запасов проводится по методам установленных учетной политикой. Для всех единиц запасов, которые имеют одинаковое назначение и условия использования, применяется лишь один из методов.

Проценты по долговым обязательствам (ст.141): В состав затрат включаются любые расходы, связанные с начислением процентов по долговым обязательствам. Ограничена оплата процентов нерезиденту (и связанных с ним лицам), который владеет 50% и более уставного фонда, суммой которая определяется по формуле: Расх%= Дох% + (Облаг.Приб - Дох%) х 0,5 Проценты, которые не отнесены на расходы по причине данного ограничения, относятся на результаты будущих периодов (при соблюдении установленного ограничения).

Особенности по выплатам физлицам (ст.142): Данная норма изложена аналогично предыдущего Закона. Обратить внимание нужно только на следующее: В предыдущем Законе речь шла о выплатах, которые установлены «по договоренности сторон». В Кодексе речь идет о суммах, которые выплачиваются «по договоренности сторон согласно коллективному договору (соглашению)». По обязательному страхованию жизни, здоровья работников и по долгосрочному страхованию жизни можно отнести на расходы взносы в пределах 15 процентов зарплаты, начисленной такому работнику на протяжении года.

Расходы, которые не учитываются (ст.139): МОЖНО ЛИ ОТНОСИТЬ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ НА ЗАТРАТЫ НАЧИСЛЕННЫЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ? Право на отнесение обеспечений в расходы можно обосновать следующим образом (на примере обеспечений отпусков, включаемых в себестоимость): При перечислении затрат включаемых в себестоимость указывается на возможность относить на расходы «прямые расходы на оплату труда…» (п.138.8.2), а также «все другие производственные расходы» (п.138.9). Под эти пункты попадают расходы на обеспечение по оплате труда, при этом ст.142 (особенности по оплате труда) не запрещает этого. В Кодексе есть п.14.1.84, которым установлено, что другие термины применяются в соответствии с П(С)БУ. Поэтому, если не считать обеспечения оплатой труда, в крайнем случае можно обеспечения считать «другими производственными расходами». Кроме этого есть определение себестоимости в п.14.1.228, которое также ссылается на П(С)БУ. Подтверждающий документ по обеспечению – бухгалтерская справка о расчете обеспечения (п.138.2). Обеспечения, начисленные в себестоимости, отразятся в расходах не ранее начисления дохода. Среди расходов, которые не учитываются, не указаны обеспечения.