🗊Презентация Платежи во внебюджетные фонды

Учебные вопросы Порядок законодательного регулирования уплаты страховых взносов 2. Отчетность по обязательным страховым взносам 3. Объект обложения и база для начисления страховых взносов 4. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 5. Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством 6. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

1. Порядок законодательного регулирования уплаты страховых взносов С 1 января 2010 г. в налоговом законодательстве произошли изме­нения в части замены единого социального налога страховыми взносами в ПФР, ФСС России, ФФОМС и территориальные фонды ОМС. Исчисление и уплата организациями страховых взносов осу­ществляются в рамках системы обязательного социального страхо­вания, отношения по которому регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Рос­сийской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Организациями осуществляется также уплата страховых взно­сов на обязательное социальное страхование от несчастных случа­ев на производстве и профессиональных заболеваний. Исчисление и уплата данных страховых взносов регулируется Федеральным зако­ном от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном стра­ховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», а также федеральными законами о страховых тари­фах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на соответствую­щий год и плановый период.

Страховые взносы в отличие от налогов отвечают признакам возмезд­ное™ и возвратности. Так, страховые взносы ПФР персонифи­цируются и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, откры­тых каждому застрахованному лицу. С введением обязательных страховых взносов контроль за пра­вильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляется ПФР, ФСС России и их территориальными органами. Они осуществляют контроль в отно­шении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Фонд социального страхования Российской Федерации осуществляет контроль в отношении страховых взносов на обязатель­ное социальное страхование на случай временной нетрудоспособно­сти и в связи с материнством, уплачиваемых в него. Регистрация страхователей является обязательной и осуществля­ется в территориальных органах страховщика. Федераль­ный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц (ФНС России), передает информацию содержащихся в ЕГРЮЛ в ПФР и ФСС России. Таким образом, если организация впервые регистрируется в качестве страхователя во вне­бюджетных фондах, каких-либо действий от организации не требует­ся, так как государственные внебюджетные фонды регистрируют орга­низацию в качестве страхователя без ее участия

3. Объект обложения и база для начисления страховых взносов

К объекту обложения страховыми взносами от­носятся

К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами для плательщиков-организаций страховых взносов, производящих выпла­ты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, в соответ­ствии со статьей 9 Закона о страховых взносах относятся:

К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами для плательщиков-организаций страховых взносов, производящих выпла­ты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, в соответ­ствии со статьей 9 Закона о страховых взносах относятся:

4. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются на следующие виды выплат: денежное содержание и иные выплаты в пользу прокуроров, следователей, судей федеральных судов, мировых судей; вознаграждения за деятельность в студенческом отряде, если он включен в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой и если вознаграждения выплачены: в пользу лиц, обучающихся в образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования по очной форме обучения, на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и (или) оказание ус­луг.

Тариф страхового взноса — размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Для плательщиков — организаций страховых взносов действу­ет тариф в ПФР — 22%, который распределяется: Тарифы страховых взносов в ПФР

5. Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материн­ством — обязательные платежи, которые уплачиваются в ФСС Рос­сии в целях обеспечения обязательного социального страхования за­страхованных лиц на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Субъектами обязательного социального страхования являются: страхователи; страховщик; застрахованные лица. Обязательное социальное страхование на случай временной не­трудоспособности и в связи с материнством осуществляется страхов­щиком, которым является ФСС России.

Страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством являются лица, производящие выплаты физическим лицам, подлежа­щим обязательному социальному страхованию: организации, инди­видуальные предприниматели (в том числе главы крестьянских или фермерских хозяйств), физические лица, не признаваемые индивиду­альными предпринимателями. Страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством являются лица, производящие выплаты физическим лицам, подлежа­щим обязательному социальному страхованию: организации, инди­видуальные предприниматели (в том числе главы крестьянских или фермерских хозяйств), физические лица, не признаваемые индивиду­альными предпринимателями. К страхователям также приравниваются индивидуальные пред­приниматели, которые добровольно вступили в отношения по обяза­тельному социальному страхованию с ФСС России. К данной категории лиц относятся: адвокаты; индивидуальные предприниматели; члены крестьянских (фермерских) хозяйств; физические лица, не признаваемые индивидуальными пред­принимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой); члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера.

Обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат: граждане Российской Федерации, а также постоянно или вре­менно проживающие на территории Российской Федерации; иностранные граждане; лица без гражданства, в частности: работающие по трудовым договорам, государственные гражданские служащие, муниципальные слу­жащие, замещающие государственные должности Российской Феде­рации, государственные должности субъекта Российской Федера­ции, а также муниципальные должности, замещаемые на постоянной основе, члены производственного кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности, священнослужители, лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к опла­чиваемому труду.

Существуют следующие виды обеспечения по социальному страхованию: пособие по временной нетрудоспособности; пособие по беременности и родам; единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в меди­цинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременное пособие при рождении ребенка; ежемесячное пособие по уходу за ребенком; социальное пособие на погребение. Не являются объектом обложения в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС России, любые вознаграждения, выпла­чиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового ха­рактера, в том числе договорам авторского заказа, об отчуждении ис­ключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литера­туры, искусства.

Размер страхового взноса определяется по страховому тарифу, установленному федеральным законом, — 2,9%. В отношении отдельных страхователей установлены пониженные тарифы в ФСС России: 0% — для организаций, применяющих УСН по отдельным ви­дам деятельности, организаций, получивших статус участника проек­та «Сколково», аптечных организаций, применяющих ЕНВД; 2,0% — для организаций, осуществляющих деятельность в об­ласти информационных технологий, хозяйственных обществ, создан­ных после 13 августа 2009 г. бюджетных научных учреждений; 3) 2,4% — для организаций, применяющих ЕСХН, общественных организаций инвалидов, учреждений, созданных для достижения об­разовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультур- но-спортивных, научных, информационных и других социальных целей.

6. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование Медицинское страхование — форма социальной защиты инте­ресов населения в охране здоровья, имеющее своей целью гаранти­ровать гражданам при возникновении страхового случая получение медицинской помощи за счет накопленных средств и финансировать профилактические мероприятия. Обязательное медицинское стра­хование является составной частью государственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам страны равные возмож­ности в получении медицинской помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования.

Размер страхового взноса определяется по страховому тарифу, установленному федеральным законом, — 5,1%. Пониженные тарифы страховых взносов применяют в размере: 0% — организации, применяющие УСН по отдельным видам деятельности, аптечные организации, организации, получившие ста­тус участника проекта «Сколково», и др.; 3,5% — организации, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации; 3,7% — сельскохозяйственные товаропроизводители, организа­ции народных художественных промыслов, общественные организа­ции инвалидов и др.; 4) 4% — организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 г. бюджетные научные учреждения, организа­ции, заключившие соглашения о технико-внедренческой, туристско- рекреационной деятельности.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования и предусматривает следующее: обеспечение социальной защиты застрахованных и экономиче­ской заинтересованности субъектов страхования в снижении профес­сионального риска; возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застра­хованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных Федеральным законом случаях, путем предо­ставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на меди­цинскую, социальную и профессиональную реабилитацию; обеспечение предупредительных мер по сокращению произ­водственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от не­счастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются и уплачиваются следующими страхователями: юридическими лицами независимо от организационно-право- вой формы (в том числе иностранными организациями, осуществляю­щими свою деятельность на территории Российской Федерации и на­нимающие граждан Российской Федерации); юридическими лицами, обязанными их уплачивать на основа­нии гражданско-правовых договоров, заключенных с физическими лицами. Страхователи подлежат обязательной регистрации в Фонде соци­ального страхования Российской Федерации в установленные сроки и в порядке, определяемом страховщиком. Обязательному социальному страхованию от несчастных слу­чаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового до­говора, заключенного со страхователем, а также и физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхова­телем.

Виды обеспечения по страхованию: пособие по временной нетрудоспособности; единовременные и ежемесячные страховые выплаты; оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного.

Формирование средств на осуществление обязательного социаль­ного страхования от несчастных случаев на производстве и професси­ональных заболеваний происходит за счет: обязательных страховых взносов страхователей; взыскиваемых штрафов и пеней; капитализированных платежей, поступивших в случае ликви­дации страхователей; иных поступлений, не противоречащих законодательству Рос­сийской Федерации.

Основные понятия База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в поль­зу застрахованных. Размер страхового взноса определяется по тарифу, установлен­ному федеральным законом, исходя из класса профессионального ри­ска отрасли экономики, к которой относится страхователь, с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком. Размер скидки или надбавки устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда, расходов на обеспечение по страхо­ванию и не может превышать 40% страхового тарифа, установленного для соответствующего класса профессионального риска. Страховые тарифы, дифференцированные по классам професси­онального риска, устанавливаются федеральным законом на каждый финансовый год и на плановый период.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от не­счастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60% размеров страховых тарифов: организациями любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финан­сирования выплат в денежной и (или) натуральной форме (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы; следующими категориями работодателей: общественными организациями инвалидов (в том числе соз­данными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, организациями, уставный капитал которых полностью со­стоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составля­ет не менее 25%, учреждениями, которые созданы для достижения образова­тельных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам.