🗊Мошенничество в аудите

Мошенничество в аудите

Мошенничество - это умышленно неправильное отображение хозяйственных операций и предоставление на этой основе заранее искаженной, недостоверной отчетной информации ее пользователям. Мошенничество - это умышленно неправильное отображение хозяйственных операций и предоставление на этой основе заранее искаженной, недостоверной отчетной информации ее пользователям.

Случаи мошенничества чаще касаются ликвидных активов и средств общехозяйственного назначения. Случаи мошенничества чаще касаются ликвидных активов и средств общехозяйственного назначения. Для определения мошенничества аудитору необходимо: определить мотивы мошенничества у клиента; ознакомиться с персоналом, особенно руководящим, оценить условия и порядок оплаты его труда, наличие средств (дорогих автомобилей, пригородных коттеджей и т.д.), стоимость которых не соответствует полученным доходам работника; установить наличие условий, которые могут способствовать возможности осуществления случаев мошенничества; выявить признаки мошенничества путем выполнения аналитических процедур; провести сплошную и выборочную проверку объектов с наибольшим риском выявления нарушений.

Существуют определенные признаки, свидетельствующие о возможности совершения мошенничества на предприятии. Существуют определенные признаки, свидетельствующие о возможности совершения мошенничества на предприятии. Основными из них являются: наличие несанкционированных операций; отсутствие первичных документов, учетных регистров, договорной документации и т.п.; необоснованное колебание цен за один и тот же отчетный период; агрессивная реакция руководства на проведение аудиторской проверки; наличие значительных материальных вознаграждений, которые связанны с достижением запланированного уровня прибыли или продажи; руководство предприятия и другие сотрудники избегают вопросов и не хотят (не могут) предоставлять документы, требуемые аудитором для проверки; сосредоточение власти в руках одного или небольшой группы менеджеров

Факторы риска мошенничества Факторы риска мошенничества В практике, как правило, рассматривают три условия мошенничества, которые, если встречаются все вместе одновременно, создают высокую вероятность возникновения мошенничества. Возможность. Низкая корпоративная культура, недостаточные адекватные процедуры внутреннего контроля могут часто создавать убеждённость в том, что мошенничество останется не раскрытым; Стимулы / Давление. Это условие часто связано с существование срочных нужд (наличие личных долгов, встреча аналитиков или ожидания банка в отношении дохода); Отношение / Рационализация. Это условие означает отношение лица к совершению мошенничества, как к законному, естественному действию. Например, лицо, совершающее мошенничество может говорить: «Не такое уж это большое и дело» или «Я беру только то, чего заслуживаю».

Условия для мошенничества Условия для мошенничества Эти условия могут создавать благоприятные обстоятельства для мошенничества: Неэффективное руководство ; Отсутствие лидерства и общее настроя среди руководства; Высокое поощрение за достижение определённых финансовых результатов; Сложность в правилах субъекта, регулировании и политиках; Нереальные бюджетные цели для достижения персоналом; Неадекватный внутренний контроль, особенно во время организационных изменений.

Профессиональный скептицизм Профессиональный скептицизм Аудитор должен проводить аудит с позиции профессионального скептицизма на протяжении всего соглашения. Понятие «профессиональный скептицизм» включает в себя: Сомнение и критическую оценку полученных аудиторских доказательств; Аудитор должен уделять особое внимание или подвергать сомнению ответы на запросы руководства и лиц, наделённых руководящими полномочиями, а также любую иную полученную от них информацию; Осознавать, что руководство всегда занимает позицию, удобную, чтобы обойти внутренний контроль, каким бы хорошо разработанным он ни был.

Выявление факторов рисков мошенничества Выявление факторов рисков мошенничества Так как мошенничество всегда скрыто и игнорирование руководством контролей возможно всегда, аудитор должен тщательно рассмотреть всю полученную информацию из выполнения трёх процедур по оценке рисков. Эти процедуры будут включать в себя понимание и рассмотрение характера руководства или отношение руководства к среде внутреннего контроля.