🗊Презентация Методика факторного анализа. Влияние на хозяйственные процессы и результаты хозяйственной деятельности. (Тема 3)

Тема 3. Методика факторного анализа 1. Понятие факторного анализа и его типы. 2. Основные этапы факторного анализа. 3. Методы детерминированного факторного анализа

1. Понятие факторного анализа и его типы Факторный анализ - методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

Факторы – это движущие силы, оказывающие положительное или отрицательное влияние на хозяйственные процессы и результаты хозяйственной деятельности. Факторы – это движущие силы, оказывающие положительное или отрицательное влияние на хозяйственные процессы и результаты хозяйственной деятельности. По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности факторы делятся на: основные – оказывают решающее воздействие на результативный показатель; второстепенные – не оказывают решающее воздействие на результаты хозяйственной деятельности в сложившихся условиях. Создать факторную систему – значит представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находящихся с ним в функциональной зависимости.

По характеру исследуемой связи различают: Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер. Результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. Стохастический анализ исследует влияние факторов, связь которых с результативным показателем, является неполной или вероятностной (корреляционной).

По методике исследования: Прямой факторный анализ осуществляется дедуктивным способом – от общего к частному. Он проводится с целью комплексного исследования факторов, формирующих величину изучаемого результативного показателя. Обратный факторный анализ исследует причинно-следственные связи способом логической индукции – от частных, отдельных факторов к общим, от причин к следствиям. Позволяет оценить степень чувствительности многих результативных показателей к изменению изучаемого фактора.

В зависимости от степени детализации факторов анализ может быть: Одноуровневым -используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, Y = a ⋅ b. Многоуровневым - проводится детализация факторов а и b на составные элементы с целью изучения их сущности. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

По признаку состояния изучаемых явлений различают Статический анализ - применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на определенную дату. Динамический - представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике. По признаку времени: Ретроспективный, который изучает причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые периоды. Перспективный, который исследует влияние факторов на уровень результативных показателей в перспективе.

2. Основные этапы факторного анализа: 1) отбор факторов для анализа исследуемых результативных показателей; 2) классификация и систематизация факторов с целью обеспечения системного подхода к их изучению; 3) моделирование взаимосвязей между факторными и результативными показателями; 4) расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя; 5) выявление резервов роста результативного показателя; 6) принятие управленческого решения и разработка комплекса мероприятий по использованию выявленных резервов.

Моделирование – это один из важнейших методов научного познания, с помощью которого создается модель (условный образ) объекта исследования. Сущность его заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными передается в форме конкретного математического выражения. Моделирование – это один из важнейших методов научного познания, с помощью которого создается модель (условный образ) объекта исследования. Сущность его заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными передается в форме конкретного математического выражения. В факторном анализе различают модели детерминированные (функциональные) и стохастические (корреляционные). С помощью детерминированных факторных моделей исследуется функциональная связь между результативным показателем (функцией) и факторами (аргументами).

При создании детерминированных факторных моделей необходимо выполнить ряд требований: 1) факторы, включаемые в модель, должны реально существовать, а не быть надуманными абстрактными величинами или явлениями; 2) факторы, входящие в модель, должны находиться в причинно-следственной связи с изучаемым показателем. Факторные модели, которые отражают причинно-следственные отношения между показателями, имеют значительно большее познавательное значение, чем модели, созданные при помощи приемов математической абстракции; 3) все показатели факторной модели должны быть количественно измеримыми, т.е. иметь единицу измерения и необходимую информационную базу; 4) факторная модель должна обеспечивать возможность измерения влияния отдельных факторов, т.е. учитывать соразмерность изменений результативного и факторных показателей, а сумма влияния отдельных факторов должна равняться общему приросту результативного показателя.

Различают четыре типа детерминированных моделей. Аддитивные модели - используются в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей. 2. Мультипликативные модели - применяются в том случае, когда результативный показатель представляет собой произведение не- скольких факторных показателей. 3. Кратные модели: Y = х1/х2. Они применяются в том случае, когда результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величину другого. 4. Смешанные (комбинированные) модели – сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей: Y = (а +b)/с, Y = а/(b + с), Y = а ⋅ b/с, Y = (а + b) ⋅ с.

3. Способы детерминированного факторного анализа Основными методами и приемами факторного анализа являются: метод элиминирования и индексный метод. Элиминировать – это значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т.д. при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.

Способ цепной подстановки используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Рассмотрим применение этого способа на условной модели: Y = a × b × c 1. Определяем изменение Y : ΔY = Y0 - Yб 2. Осуществляем предварительные расчеты (подстановки): Yб = aб × bб × cб Yусл. 1 = а0 × bб × cб Yусл. 2 = а0 × b0 × cб Y0 = а0 × b0 × c0 1. Рассчитываем влияние факторов: а) влияние фактора а = Yусл. 1 - Yб = ΔYа б) влияние фактора b = Yусл. 2 - Yусл. 1 = ΔYb в) влияние фактора с = Y0 - Yусл. 2 = ΔYс 2. Поверка результатов анализа: ΔY = ΔYa + ΔYb + Δ Yс

Способ абсолютных разниц Используется только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях. Особенно эффективно использование этого способа в тех случаях, когда исходные данные содержат абсолютные отклонения не только по результативному, но и по факторным показателям. При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Пример Y = a × b × c По всем показателям есть базисные и отчетные данные: Для использования этого способа необходимо рассчитать абсолютные отклонения по всем показателям: ΔY = Y0 - Yб; Δа = а0 - аб; Δb = b0 - bб; Δс = с0 - сб. Определяем изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора: влияние фактора а: 2) влияние фактора b: 3) влияние фактора с: Проверяем результаты анализа:

Способ относительных разниц Используется в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях. Он значительно проще цепных подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. Особенно эффективен в тех случаях, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные приросты всех показателей модели в процентах или коэффициентах.

Пример

Определим влияние каждого фактора на изменение результативного показателя:

Интегральный метод Применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных, кратных и смешанных моделях кратно-адитивного вида. Методика и результаты факторного анализа с помощью интегрального метода предусматривают разделение нераспределенного остатка, обусловленного взаимным влиянием всех факторов на результативный показатель, поровну между величиной влияний факторов.

Пример Для двуфакторной мультипликативной модели типа Z = xy влияние факторов на смену результативного показателя (Z) определяется по формулам:

Метод логарифмирования Применяется для измерения влияния факторов только в мультипликативных моделях. Данный метод обеспечивает высокую точность расчетов. При этом результаты не зависят от местоположения факторов в модели. Дополнительный прирост от взаимодействия факторов распределяется пропорционально доле изолированного влияния каждого фактора на уровень результативного показателя (пропорционально отношениям логарифмов факторных индексов к логарифму результативного показателя). При расчетах используются как натуральный, так и десятичный логарифм.

Индексный метод Основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому или по другому объекту).

Сферы применения способов детерминированного факторного анализа