налог на прибыль резервы - презентация, доклад, проект скачать

Нажмите для полного просмотра!

Содержание ▲

Вы можете ознакомиться и скачать презентацию на тему налог на прибыль резервы. Доклад-сообщение содержит 49 слайдов. Презентации для любого класса можно скачать бесплатно. Если материал и наш сайт презентаций Mypresentation Вам понравились – поделитесь им с друзьями с помощью социальных кнопок и добавьте в закладки в своем браузере.

Слайды и текст этой презентации

Слайд 1

Описание слайда:

Слайд 2

Описание слайда:

это постепенное и равномерное накопление средств на покрытие определенных видов затрат это постепенное и равномерное накопление средств на покрытие определенных видов затрат

Слайд 3

Описание слайда:

Основные виды резервов в рамках НПО по сомнительным долгам; на оплату отпусков; на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год; на ремонт основных средств; по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

Слайд 4

Описание слайда:

Условия резервирования: создание резерва - это право, а не обязанность организации; решение о создании резерва надо закрепить в учетной политике; если резерв сформирован, то соответствующие затраты можно списывать только за счет созданного резерва.

Слайд 5

Описание слайда:

призван помочь тем организациям, которые стремятся обезопасить себя от ненадежных в плане своевременности расчетов партнеров призван помочь тем организациям, которые стремятся обезопасить себя от ненадежных в плане своевременности расчетов партнеров для равномерного учета затрат, которые возникают в связи с необходимостью списания не погашенной вовремя дебиторской задолженности

Слайд 6

Описание слайда:

Сомнительный долг Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, если: возникла из договора реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг); не погашена в сроки, установленные договором; не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Слайд 7

Описание слайда:

ПОРЯДОК РАСЧЕТА ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ: 1. Инвентаризация долгов 2. Расчетная сумма отчислений (РСО) 3. Предельная сумма отчислений (ПСО) 4. Включение суммы в резерв

Слайд 8

Описание слайда:

1. Инвентаризация долгов На последнее число отчетного (налогового) периода проведение инвентаризации дебиторской задолженности по Актам инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

Слайд 9

Описание слайда:

2. Определение расчетной суммы отчислений в резерв (РСО)

Слайд 10

Описание слайда:

3. Определение предельной суммы отчислений в резерв (ПСО) где В - сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученная по итогам отчетного (налогового) периода

Слайд 11

Описание слайда:

4. Включение суммы в резерв Если РСО > = ПСО, то в резерв включается сумма отчислений, соответствующая ПСО Если РСО < ПСО, то в резерв включается сумма отчислений, соответствующая РСО

Слайд 12

Описание слайда:

БЕЗНАДЕЖНЫЙ ДОЛГ сомнительный долг квалифицируется как безнадежный, если выполняется одно из перечисленных условий: 1) истек срок исковой давности; 2) обязательство должника прекращено: - из-за невозможности его исполнения; - на основании акта государственного органа; - в связи с ликвидацией организации.

Слайд 13

Описание слайда:

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ Излишки резерва: если сумма нового резерва < суммы остатка резерва, то разницу включают в состав внереализационных доходов текущего отчетного (налогового) периода; если сумма нового резерва > суммы остатка резерва, то разницу включают в состав внереализационных расходов текущего отчетного (налогового) периода.

Слайд 14

Описание слайда:

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ Недостаточность резерва: сумму безнадежных долгов, не покрытую за счет резерва, можно сразу включить в состав внереализационных расходов

Слайд 15

Описание слайда:

позволяет равномерно в течение всего налогового периода списывать расходы на оплату отпускных своим работникам позволяет равномерно в течение всего налогового периода списывать расходы на оплату отпускных своим работникам часть отпускных может быть учтена в целях налогообложения прежде их фактической выплаты

Слайд 16

Описание слайда:

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ Сумма расходов на оплату труда Предельная сумма отчислений (ПСО) в резерв Ежемесячный процент отчислений в резерв Специальный расчет (смета).

Слайд 17

Описание слайда:

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ Определение суммы расходов на оплату труда Определить предполагаемую сумму расходов на оплату труда с учетом страховых взносов (без учета отпускных) за год. расходами на оплату труда являются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, участвующие в расчете среднего заработка

Слайд 18

Описание слайда:

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ 2. Расчет предельной суммы отчислений (ПСО) в резерв соответствует сумме отпускных с учетом страховых взносов, которую предполагается выплатить в течение года

Слайд 19

Описание слайда:

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ 3. Определить ежемесячный % отчислений в резерв где ОГ - предполагаемая сумма отпускных за год; РОТГ - предполагаемая сумма расходов на оплату труда за год; СВ - сумма страховых взносов, начисленных на соответствующие выплаты

Слайд 20

Описание слайда:

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ 4. Составление специального расчета (сметы) Сумма ежемесячных отчислений в резерв определяется по следующей формуле: где РОТМ - фактические расходы на оплату труда за соответствующий месяц; СН - сумма страховых взносов, начисленных на соответствующие выплаты; П - ежемесячный процент отчислений в резерв

Слайд 21

Описание слайда:

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ 5. Запись в учетной политике организации: - способ резервирования; - предельная сумма отчислений в резерв; - ежемесячный процент отчислений в резерв.

Слайд 22

Описание слайда:

ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВА 1. Посчитать, сколько дней отпусков, запланированных на текущий год, работники фактически не использовали (ДНО). 2. Определить среднюю дневную сумму расходов на оплату труда работников, которые не использовали отпуск (СДРОТ). 3. Рассчитать сумму расходов на оплату не использованных в текущем году отпусков - СРОНО (с учетом страховых взносов - СВ): 4. Выявить излишки резерва

Слайд 23

Описание слайда:

равномерное списание затрат на текущий, капитальный ремонт основных средств и, таким образом, оптимизация налогообложения прибыли равномерное списание затрат на текущий, капитальный ремонт основных средств и, таким образом, оптимизация налогообложения прибыли финансовое обеспечение бесперебойной работы организации

Слайд 24

Описание слайда:

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Предельная сумма отчислений (ПСО) в резерв Сумма отчислений в резерв (СОР)

Слайд 25

Описание слайда:

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Предельная сумма отчислений (ПСО) в резерв: а) составить смету на обычный ремонт исходя из графика проведения работ в текущем налоговом периоде; б) определить среднюю величину расходов на обычный ремонт за предыдущие 3 года; в) сравнить полученные данные, выбирая наименьшее.

Слайд 26

Описание слайда:

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 2. Сумма отчислений в резерв (СОР) - если отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года то: где СОР - сумма отчислений в резерв; ПСО - предельная сумма отчислений - если отчетными периодами по налогу на прибыль являются месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания календарного года, то:

Слайд 27

Описание слайда:

ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВА НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ На последний день налогового периода необходимо провести инвентаризацию резерва - Если сумма фактических затрат на ремонт превышает величину созданного резерва, то образовавшуюся разницу, не покрытую за счет резерва, 31 декабря надо включить в прочие расходы - Если сумма фактических затрат на ремонт меньше, чем величина созданного резерва, то сумму остатка резерва надо учесть в составе внереализационных доходов

Слайд 28

Описание слайда:

Позволяет постепенно накапливать средства на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание Позволяет постепенно накапливать средства на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание Обеспечивает финансирование ремонтных работ за счет организации с целью поддержания имиджа у потребителей

Слайд 29

Описание слайда:

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ГАРАНТИЙНЫЙ РЕМОНТ И ГАРАНТИЙНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ Определить процент отчислений в резерв Найти сумму отчислений в резерв за отчетный (налоговый) период

Слайд 30

Описание слайда:

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ГАРАНТИЙНЫЙ РЕМОНТ И ГАРАНТИЙНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ Определить процент отчислений в резерв (показатель зависит от продолжительности реализации товаров с гарантийным сроком)

Слайд 31

Описание слайда:

ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА НА ГАРАНТИЙНЫЙ РЕМОНТ И ГАРАНТИЙНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ 2. Найти сумму отчислений в резерв за отчетный (налоговый) период где СО - сумма отчислений в резерв; В - выручка от реализации товаров с гарантийным сроком за отчетный (налоговый) период (без НДС); П - процент отчислений в резерв

Слайд 32

Описание слайда:

ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВА НА ГАРАНТИЙНЫЙ РЕМОНТ И ГАРАНТИЙНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ На последний день периода окончания гарантийного срока последней проданной партии товаров с гарантийным сроком необходимо провести инвентаризацию резерва ИЗЛИШКИ РЕЗЕРВА: - если сумма нового резерва , чем сумма остатка резерва, то разницу включить в состав прочих расходов текущего налогового периода. НЕДОСТАТКИ РЕЗЕРВА: для того, чтобы покрыть понесенные в течение года затраты на гарантийный ремонт, то образовавшуюся разницу надо включить в состав прочих расходов этого года

Слайд 33

Описание слайда:

Слайд 34

Описание слайда:

Задача № 1 ЧАСТЬ 1. По состоянию на 31 марта по результатам инвентаризации дебиторской задолженности за I квартал организация выявила следующие сомнительные долги: № 1 – 59 000 руб. № 2 – 88 500 руб. № 3 – 50 150 руб. Выручка организации от реализации товаров (работ, услуг) по итогам I квартала составила 1 586 000 руб. Необходимо рассчитать сумму отчислений в резерв по сомнительным долгам на I квартал.

Слайд 35

Описание слайда:

Задача № 1

Слайд 36

Описание слайда:

Задача № 1 ЧАСТЬ 2. На 30 июня по результатам инвентаризации дебиторской задолженности за полугодие организация получила следующие данные: - сомнительный долг № 1 признан безнадежным в связи с ликвидацией организации-заказчика, убыток по нему списан за счет резерва; - выявлена задолженность покупателя за поставленные товары в размере 295 000 руб., в том числе НДС 45 000 руб., срок платежа по договору - 21 апреля (долг № 4). Выручка организации от реализации товаров (работ, услуг) во II квартале составила 1 100 000 руб. В соответствии с учетной политикой организации остаток резерва предыдущего отчетного (налогового) периода переносится на следующий отчетный (налоговый) период.