🗊Презентация Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність

Категория: Экономика и Финансы
Нажмите для полного просмотра!
Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №1Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №2Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №3Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №4Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №5Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №6Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №7Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №8Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №9Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №10Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №11Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №12Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №13Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №14Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №15Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №16Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №17Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №18Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №19Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №20Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №21Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №22Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №23Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №24Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №25Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №26Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність, слайд №27
Скачать

Содержание ▲

Вы можете ознакомиться и скачать презентацию на тему Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність. Доклад-сообщение содержит 27 слайдов. Презентации для любого класса можно скачать бесплатно. Если материал и наш сайт презентаций Mypresentation Вам понравились – поделитесь им с друзьями с помощью социальных кнопок и добавьте в закладки в своем браузере.

Слайды и текст этой презентации

Слайд 1


Тема 7 Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність
Описание слайда:
Тема 7 Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність

Слайд 2


Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність Види фінансових вкладень, їх характеристика Облік короткострокових фінансових інвестицій. Облік довгострокових інвестицій у боргові зобов’язання (облігації). Облік довгострокових інвестицій у акції. Методика і техніка складання консолідованої фінансової звітності.
Описание слайда:
Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність Види фінансових вкладень, їх характеристика Облік короткострокових фінансових інвестицій. Облік довгострокових інвестицій у боргові зобов’язання (облігації). Облік довгострокових інвестицій у акції. Методика і техніка складання консолідованої фінансової звітності.

Слайд 3


1. Види фінансових вкладень, їх характеристика Фінансові інвестиції – це активи, які утримуються підприємством з метою: одержання доходів у вигляді дивідендів, відсотків від їх володіння тощо; набуття вигідних відносин з іншими підприємствами або контролю над їх діяльністю; майбутніх вигод від зростання вартості здійснених інвестицій.
Описание слайда:
1. Види фінансових вкладень, їх характеристика Фінансові інвестиції – це активи, які утримуються підприємством з метою: одержання доходів у вигляді дивідендів, відсотків від їх володіння тощо; набуття вигідних відносин з іншими підприємствами або контролю над їх діяльністю; майбутніх вигод від зростання вартості здійснених інвестицій.

Слайд 4


Класифікація фінансових інвестицій
Описание слайда:
Класифікація фінансових інвестицій

Слайд 5


Складові собівартості придбаних інвестицій За грошові кошти: ціна придбання, комісійні винагороди, податки, збори та інші витрати на придбання В обмін на цінні папери власної емісії: справедлива вартість переданих ЦП В обмін на інші активи: справедлива вартість переданого активу
Описание слайда:
Складові собівартості придбаних інвестицій За грошові кошти: ціна придбання, комісійні винагороди, податки, збори та інші витрати на придбання В обмін на цінні папери власної емісії: справедлива вартість переданих ЦП В обмін на інші активи: справедлива вартість переданого активу

Слайд 6


2. Облік короткострокових фінансових інвестицій 2.1. Облік поточних інвестицій в акції. Приклад 1. Корпорація “Мастер” придбала 1.02.2007 р. у корпорації “Маргарита” 1,000 простих акцій за £30 кожна. Брокерські витрати - £500. За придбаними акціями корпорація “Мастер” одержує дивіденди у розмірі £2 з кожної акції. 30.09.2007 р. корпорація “Воланд” продала усі раніше придбані акції за: а) £35,000; б) £28,000.
Описание слайда:
2. Облік короткострокових фінансових інвестицій 2.1. Облік поточних інвестицій в акції. Приклад 1. Корпорація “Мастер” придбала 1.02.2007 р. у корпорації “Маргарита” 1,000 простих акцій за £30 кожна. Брокерські витрати - £500. За придбаними акціями корпорація “Мастер” одержує дивіденди у розмірі £2 з кожної акції. 30.09.2007 р. корпорація “Воланд” продала усі раніше придбані акції за: а) £35,000; б) £28,000.

Слайд 7


2.1. Облік поточних інвестицій в акції. Фактична собівартість придбаних акцій = (1,000 х £30) + £500 = £30,500. Бухгалтерський запис 01.02.2007: Дт Поточні фінансові інвестиції 30,500 Кт Грошові кошти 30,500 Одержання дивідендів за акціями = 1,000 х £ 2 = £ 2,000 Дт Грошові кошти 2,000 Кт Фінансові доходи (дивіденди) 2,000 або Дт Дивіденди до одержання 2,000 Кт Фінансові доходи (дивіденди) 2,000
Описание слайда:
2.1. Облік поточних інвестицій в акції. Фактична собівартість придбаних акцій = (1,000 х £30) + £500 = £30,500. Бухгалтерський запис 01.02.2007: Дт Поточні фінансові інвестиції 30,500 Кт Грошові кошти 30,500 Одержання дивідендів за акціями = 1,000 х £ 2 = £ 2,000 Дт Грошові кошти 2,000 Кт Фінансові доходи (дивіденди) 2,000 або Дт Дивіденди до одержання 2,000 Кт Фінансові доходи (дивіденди) 2,000

Слайд 8


2.1. Облік поточних інвестицій в акції. Реалізація поточних інвестицій в акції 30.09.2007: А) 35,000 – 30,500 = 4,500 Бухгалтерський запис: Дт Грошові кошти 35,000 Кт Поточні фінансові інвестиції (акції) 30,500 Кт Прибутки від реалізації акції 4,500 Б) 28,000 – 30,500 = - 2,500 Бухгалтерський запис: Дт Грошові кошти 28,000 Дт Збитки від реалізації акцій 2,500 Кт Поточні фінансові інвестиції (акції) 30,500
Описание слайда:
2.1. Облік поточних інвестицій в акції. Реалізація поточних інвестицій в акції 30.09.2007: А) 35,000 – 30,500 = 4,500 Бухгалтерський запис: Дт Грошові кошти 35,000 Кт Поточні фінансові інвестиції (акції) 30,500 Кт Прибутки від реалізації акції 4,500 Б) 28,000 – 30,500 = - 2,500 Бухгалтерський запис: Дт Грошові кошти 28,000 Дт Збитки від реалізації акцій 2,500 Кт Поточні фінансові інвестиції (акції) 30,500

Слайд 9


2.2. Облік поточних інвестицій в облігації Приклад 2. Корпорація “Атлантида” придбала у корпорації “Лідія” 01.01.2007 р. 50 облігацій за £1,000 кожна за умови 12% річних. Брокерські витрати – £1,000. Корпорація “Лідія” платить відсотки кожні півроку, тобто 01.07 і 01.01 наступного року. Припустимо, корпорація 01.09.2007 р. реалізувала всі придбані облігації за ціною, що склалася на ринку, тобто за £52,000.
Описание слайда:
2.2. Облік поточних інвестицій в облігації Приклад 2. Корпорація “Атлантида” придбала у корпорації “Лідія” 01.01.2007 р. 50 облігацій за £1,000 кожна за умови 12% річних. Брокерські витрати – £1,000. Корпорація “Лідія” платить відсотки кожні півроку, тобто 01.07 і 01.01 наступного року. Припустимо, корпорація 01.09.2007 р. реалізувала всі придбані облігації за ціною, що склалася на ринку, тобто за £52,000.

Слайд 10


2.2. Облік поточних інвестицій в облігації 01.01.07. Придбання облігацій за фактичною собівартістю: Дт Поточні фінансові інвестиції (облігації) 51,000 Кт Грошові кошти 51,000 01.07.07 Надходження відсотків з облігацій за перше півріччя: 50,000 х 12% х ½ = £ 3,000 Дт Грошові кошти 3,000 або Дт Доходи за відсотками до одержання Кт Фінансові доходи (доходи за відсотками) 3,000
Описание слайда:
2.2. Облік поточних інвестицій в облігації 01.01.07. Придбання облігацій за фактичною собівартістю: Дт Поточні фінансові інвестиції (облігації) 51,000 Кт Грошові кошти 51,000 01.07.07 Надходження відсотків з облігацій за перше півріччя: 50,000 х 12% х ½ = £ 3,000 Дт Грошові кошти 3,000 або Дт Доходи за відсотками до одержання Кт Фінансові доходи (доходи за відсотками) 3,000

Слайд 11


2.2. Облік поточних інвестицій в облігації При реалізації необхідно відобразити не тільки ціну реалізації, а й доходи у вигляді відсотків з останньої дати їх одержання до дати реалізації. У нашому прикладі це дохід за 2 місяці: Дохід = 50,000 х 12% х 2/12 = 1,000. Ці доходи за відсотками одержить вже покупець, тому він оплачує цю суму продавцеві понад ціну реалізації. 1.09.2007: Дт Грошові кошти 53,000 Кт Поточні фінансові інвестиції (облігації) 51,000 Кт Фінансові доходи (відсотки за облігаціями) 1,000 Кт Прибутки від реалізації облігацій 1,000
Описание слайда:
2.2. Облік поточних інвестицій в облігації При реалізації необхідно відобразити не тільки ціну реалізації, а й доходи у вигляді відсотків з останньої дати їх одержання до дати реалізації. У нашому прикладі це дохід за 2 місяці: Дохід = 50,000 х 12% х 2/12 = 1,000. Ці доходи за відсотками одержить вже покупець, тому він оплачує цю суму продавцеві понад ціну реалізації. 1.09.2007: Дт Грошові кошти 53,000 Кт Поточні фінансові інвестиції (облігації) 51,000 Кт Фінансові доходи (відсотки за облігаціями) 1,000 Кт Прибутки від реалізації облігацій 1,000

Слайд 12


Оцінка поточних фінансових інвестицій у Фінансовій звітності на дату балансу На дату балансу ЦП оцінюються за: нижчою з двох оцінок: собівартістю або ринковою вартістю (консервативний підхід, який визнає нереалізовані збитки, але не визнає нереалізованих прибутків); справедливою вартістю.
Описание слайда:
Оцінка поточних фінансових інвестицій у Фінансовій звітності на дату балансу На дату балансу ЦП оцінюються за: нижчою з двох оцінок: собівартістю або ринковою вартістю (консервативний підхід, який визнає нереалізовані збитки, але не визнає нереалізованих прибутків); справедливою вартістю.

Слайд 13


Консервативний підхід Приклад 3. На 31.12.06 р. корпорація “Альфа” мала такий портфель ЦП:
Описание слайда:
Консервативний підхід Приклад 3. На 31.12.06 р. корпорація “Альфа” мала такий портфель ЦП:

Слайд 14


Відображення у балансі Поточні активи: Поточні інвестиції за нижчою вартістю……………..92,000 (вартість придбання – 100,000) Або Поточні активи: Поточні фінансові інвестиції (акції)………………..100,000 Резерв на знецінення акцій …………………………(8,000) Чиста реалізаційна вартість …………………………92,000
Описание слайда:
Відображення у балансі Поточні активи: Поточні інвестиції за нижчою вартістю……………..92,000 (вартість придбання – 100,000) Або Поточні активи: Поточні фінансові інвестиції (акції)………………..100,000 Резерв на знецінення акцій …………………………(8,000) Чиста реалізаційна вартість …………………………92,000

Слайд 15


Альтернативний підхід (за справедливою вартістю) Відхилення справедливої вартості ФІ від їх балансової вартості визнають як інші фінансові доходи або інші фінансові витрати: 1) у разі збільшення балансової вартості ФІ : Дт Поточні фінансові інвестиції (акції) Кт Інші фінансові доходи 2) У разі зменшення балансової вартості ФІ: Дт Інші фінансові витрати Кт Поточні фінансові інвестиції (акції)
Описание слайда:
Альтернативний підхід (за справедливою вартістю) Відхилення справедливої вартості ФІ від їх балансової вартості визнають як інші фінансові доходи або інші фінансові витрати: 1) у разі збільшення балансової вартості ФІ : Дт Поточні фінансові інвестиції (акції) Кт Інші фінансові доходи 2) У разі зменшення балансової вартості ФІ: Дт Інші фінансові витрати Кт Поточні фінансові інвестиції (акції)

Слайд 16


3. Облік довгострокових інвестицій у боргові зобов’язання (облігації) Характеристика облігацій: Характеризуються відносини позики; Мають встановлену ставку відсотків; Особи, які тримають облігації, не мають право голосу; Ринкова ціна облігації коливається обернено пропорційно змінам в ринковій ставці процентів – якщо ринкова ставка процентів підвищується, ціна облігації падає; На дату придбання інвестиції в облігації оцінюються за методом собівартості, надбавка (премія) чи знижка (дисконт) на інвестицію в облігації на окремому рахунку не записується; На дату балансу довгострокові інвестиції в облігації оцінюються за амортизованою вартістю
Описание слайда:
3. Облік довгострокових інвестицій у боргові зобов’язання (облігації) Характеристика облігацій: Характеризуються відносини позики; Мають встановлену ставку відсотків; Особи, які тримають облігації, не мають право голосу; Ринкова ціна облігації коливається обернено пропорційно змінам в ринковій ставці процентів – якщо ринкова ставка процентів підвищується, ціна облігації падає; На дату придбання інвестиції в облігації оцінюються за методом собівартості, надбавка (премія) чи знижка (дисконт) на інвестицію в облігації на окремому рахунку не записується; На дату балансу довгострокові інвестиції в облігації оцінюються за амортизованою вартістю

Слайд 17


Методи амортизації дисконту/премії Прямолінійний метод (альтернативний) Сума амортизації = Загальна сума амортизації дисконту/премії : Загальна кількість платіжних періодів Метод ефективної ставки відсотку 1)У разі придбання інвестиції з дисконтом ЕСВ = (Річний дохід за фіксованою ставкою відсотка + (Сума дисконту : Кількість років утримання інвестиції)) : ((Собівартість фінансової інвестиції + Вартість погашення фінансової інвестиції) : 2) 2) У разі придбання інвестиції з премією: ЕСВ = (Річний дохід за фіксованою ставкою відсотка - (Сума дисконту : Кількість років утримання інвестиції)) : ((Собівартість фінансової інвестиції + Вартість погашення фінансової інвестиції) : 2)
Описание слайда:
Методи амортизації дисконту/премії Прямолінійний метод (альтернативний) Сума амортизації = Загальна сума амортизації дисконту/премії : Загальна кількість платіжних періодів Метод ефективної ставки відсотку 1)У разі придбання інвестиції з дисконтом ЕСВ = (Річний дохід за фіксованою ставкою відсотка + (Сума дисконту : Кількість років утримання інвестиції)) : ((Собівартість фінансової інвестиції + Вартість погашення фінансової інвестиції) : 2) 2) У разі придбання інвестиції з премією: ЕСВ = (Річний дохід за фіксованою ставкою відсотка - (Сума дисконту : Кількість років утримання інвестиції)) : ((Собівартість фінансової інвестиції + Вартість погашення фінансової інвестиції) : 2)

Слайд 18


Метод ефективної ставки відсотку Дохід за відсотками звітного періоду = Вартість інвестиції на початок платіжного періоду х ЕСВ Сума амортизації дисконту/премії за звітний період = ЕСВ – Фіксована СВ Перевага методу ЕСВ – точне визначення доходу звітного періоду за відсотками та балансової вартості інвестиції на кінець звітного періоду
Описание слайда:
Метод ефективної ставки відсотку Дохід за відсотками звітного періоду = Вартість інвестиції на початок платіжного періоду х ЕСВ Сума амортизації дисконту/премії за звітний період = ЕСВ – Фіксована СВ Перевага методу ЕСВ – точне визначення доходу звітного періоду за відсотками та балансової вартості інвестиції на кінець звітного періоду

Слайд 19


Облік інвестицій в довгострокові облігації Приклад 4. 01.01.06 р. компанія “Ремі” придбала 8-% облігації на суму £100,000 терміном на 5 років. Виплата відсотків здійснюється щорічно. Послідовність бухгалтерських проведень, зроблених компанією “Ремі” протягом 2006 р., показано за трьох різноманітних припущень щодо купівельної вартості, а саме: Квота до ціни – 100 (за номіналом); Квота до ціни – 96 (придбана з дисконтом) Квота до ціни – 104 (придбана з премією)
Описание слайда:
Облік інвестицій в довгострокові облігації Приклад 4. 01.01.06 р. компанія “Ремі” придбала 8-% облігації на суму £100,000 терміном на 5 років. Виплата відсотків здійснюється щорічно. Послідовність бухгалтерських проведень, зроблених компанією “Ремі” протягом 2006 р., показано за трьох різноманітних припущень щодо купівельної вартості, а саме: Квота до ціни – 100 (за номіналом); Квота до ціни – 96 (придбана з дисконтом) Квота до ціни – 104 (придбана з премією)

Слайд 20


Облік інвестицій в довгострокові облігації Облік інвестицій в облігації, приданих за номінальною вартістю 01.01.06 Дт Кт Відсотки за облігаціями = : 01.07.06 Дт Кт
Описание слайда:
Облік інвестицій в довгострокові облігації Облік інвестицій в облігації, приданих за номінальною вартістю 01.01.06 Дт Кт Відсотки за облігаціями = : 01.07.06 Дт Кт

Слайд 21


Облік інвестицій в довгострокові облігації 31.12.06 Регулюючий запис: Дт Кт 01.01.07 Отримання відсотків за облігаціями: Дт Кт Через 5 років: Дт Кт Кт
Описание слайда:
Облік інвестицій в довгострокові облігації 31.12.06 Регулюючий запис: Дт Кт 01.01.07 Отримання відсотків за облігаціями: Дт Кт Через 5 років: Дт Кт Кт

Слайд 22


Облік інвестицій в довгострокові облігації Облік інвестицій в облігації, приданих з дисконтом Фактична собівартість інвестиції £ 96,000: 01.01.06 Дт Кт Дисконт – додаткові фінансові доходи для інвестора, амортизація дисконту здійснюється одночасно з нарахуванням відсотку та збільшенням балансової вартості інвестиції
Описание слайда:
Облік інвестицій в довгострокові облігації Облік інвестицій в облігації, приданих з дисконтом Фактична собівартість інвестиції £ 96,000: 01.01.06 Дт Кт Дисконт – додаткові фінансові доходи для інвестора, амортизація дисконту здійснюється одночасно з нарахуванням відсотку та збільшенням балансової вартості інвестиції

Слайд 23


Облік інвестицій в довгострокові облігації Прямолінійний метод амортизації дисконту: Сума амортизації дисконту за рік = Сума відсотків за платіжний рік = 31.12.2006 Дт Дт Кт На дату балансу (31.12.2006) : Довгострокові фінансові інвестиції = Через 5 років: Дт Кт
Описание слайда:
Облік інвестицій в довгострокові облігації Прямолінійний метод амортизації дисконту: Сума амортизації дисконту за рік = Сума відсотків за платіжний рік = 31.12.2006 Дт Дт Кт На дату балансу (31.12.2006) : Довгострокові фінансові інвестиції = Через 5 років: Дт Кт

Слайд 24


Облік інвестицій в довгострокові облігації Метод ефективної ставки відсотки ЕСВ = Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації, £
Описание слайда:
Облік інвестицій в довгострокові облігації Метод ефективної ставки відсотки ЕСВ = Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації, £

Слайд 25


Облік інвестицій в довгострокові облігації 31.12.2006 Отримання доходів та амортизація дисконту за облігаціями: Дт Дт Кт
Описание слайда:
Облік інвестицій в довгострокові облігації 31.12.2006 Отримання доходів та амортизація дисконту за облігаціями: Дт Дт Кт

Слайд 26


Облік інвестицій в довгострокові облігації Облік інвестицій в облігації, приданих з премією Фактична собівартість інвестиції £ 104,000: 01.01.06 Дт Кт Премія – зменшує фінансові доходи для інвестора, амортизація премії здійснюється одночасно з нарахуванням відсотку та зменшенням балансової вартості інвестиції
Описание слайда:
Облік інвестицій в довгострокові облігації Облік інвестицій в облігації, приданих з премією Фактична собівартість інвестиції £ 104,000: 01.01.06 Дт Кт Премія – зменшує фінансові доходи для інвестора, амортизація премії здійснюється одночасно з нарахуванням відсотку та зменшенням балансової вартості інвестиції

Слайд 27


Облік інвестицій в довгострокові облігації Прямолінійний метод амортизації премії: Сума амортизації премії за рік = Сума відсотків за платіжний рік = 31.12.2006 Дт Кт Кт На дату балансу (31.12.2006) : Довгострокові фінансові інвестиції = Через 5 років: Дт Кт ЕСВ =
Описание слайда:
Облік інвестицій в довгострокові облігації Прямолінійний метод амортизації премії: Сума амортизації премії за рік = Сума відсотків за платіжний рік = 31.12.2006 Дт Кт Кт На дату балансу (31.12.2006) : Довгострокові фінансові інвестиції = Через 5 років: Дт Кт ЕСВ =

Скачать

Похожие презентации
Mypresentation.ru
Загрузить презентацию