🗊Презентация Принципы и система налогообложения. Госбюджет и госдолг. Фискальная политика

Лекция 16 Принципы и система налогообложения. Госбюджет и госдолг. Фискальная политика

Налоги и их функции Налоги – обязательные платежи юридических и физических лиц в государственные фонды и госбюджет. Налоги - основной источник доходов государства. Они представляют собой основной инструмент перераспределения национального дохода между членами общества и имеют целью уменьшение неравенства в доходах. Налоги выполняют следующие функции: - фискальная: сбор средств государством с целью финансирования госрасходов; - социальная: обеспечение социальной и политической стабильности; - регулирующая: государственное регулирование экономики.

Налоговая система Налоговая система включает в себя следующие элементы: субъект налогообложения (кто должен платить налоги); объект налогообложения (что облагается налогом). Налогами облагают: доходы, имущество, прибыль, выручку (оборот), добавочную стоимость (НДС), товары и услуги (акцизы, налог с продаж), определенные виды деятельности (лицензии), передаваемое имущество (дарение, наследование); налоговые ставки (процент, по которому рассчитывается сумма налогов); налогооблагаемая база - величина, с которой выплачивается налог. Для экономики ею является величина совокупного (национального) дохода Y. Чтобы рассчитать сумму налога (Tx), следует величину налогооблагаемой базы (Y) умножить на налоговую ставку (t): Tx = Y • t.

Принципы налогообложения 1) эффективности: налоговая система должна обеспечивать эффективность на микроуровне, способствуя наиболее рациональному размещению и использованию ресурсов 2) вертикальной справедливости: люди, получающие разные доходы, должны платить неодинаковые налоги. 3) горизонтальной справедливости: люди с равными доходами должны платить равные налоги. 4) простота и доступность для исчисления.

Виды налогов По территориальному признаку: федеральные, региональные и местные. По способу изъятия: Прямые – это налоги на доходы от факторов производства и имущество: - личный подоходный налог; - налог на прибыль; - налог на наследство; - налог на имущество; - налог с владельцев транспортных средств и другие. Налогоплательщик (тот кто оплачивает налог) и налогоноситель (тот, кто выплачивает налог государству) – один и тот же агент.

Косвенные налоги 2) Косвенные налоги представляют собой часть цены товара или услуги: - налог на добавленную стоимость – НДС (имеет наибольший вес в налоговой системе России); - налог с продаж; - налог с оборота; - акцизный налог - надбавка к цене (подакцизными товарами являются сигареты, алкоголь, автомобили, ювелирные изделия, меха); - таможенная пошлина (включаемая в цену импортных товаров). Налогоплательщик - поку­патель товара или услуги (именно он оплачивает налог при покупке), а налогоноситель — фирма, которая произвела этот товар или услугу (она вы­плачивает налог государству).

Ставка налога Средняя ставка налога — это отношение налоговой сум­мы к величине дохода, выраженное в процентах: Tx tср. = ---- • 100%. Y Предельная ставка налога — это процентное отноше­ние величины прироста налоговой суммы к величине прироста дохода: ∆ Tx t пред. = ------- • 100%. ∆Y

Виды налогов - автономные (аккордные) налоги - это на­логи, которые не зависят от уровня дохода; подоходные налоги - это налоги, которые зависят от уровня совокупного дохода и сумма налоговых поступлений от которых опре­деляется по формуле: t • Y, где t - предельная налоговая ставка, Y - совокупный доход (национальный доход или валовой внутренний продукт).

Виды налогов в зависимости от установления налоговой ставки пропорциональные: средняя налоговая ставка остается неизменной независимо от величины дохода, сумма налога пропорциональна величине дохода; прогрессивные: средняя ставка увеличивается по мере роста величины дохода и уменьшается по мере сокращения величины дохода; регрессивные налоги: средняя налоговая ставка увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста дохода.

Кривая Лаффера Кривая Лаффера- зависимость между получаемыми государством налоговыми поступлениями и ставками налогов. t topt Tx Tx max Повышение ставки ведёт к утрате стимулов к труду, замедляет экономический рост, уменьшает доходы и поступления в бюджет. Переход к более низкой ставке обеспечивает рост сбережений, инвестиций, совокупных доходов и увеличение поступлений в бюджет.

Налоговое бремя ∑ все налоги (руб.) Налоговое бремя = ---------------------------------- • 100%. ВВП (руб.) Налоговое бремя во многих странах 35%. Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от уплаты налогов.

Госбюджет Госбюджет – баланс государственных доходов и расходов за определённый период времени, представляющий собой основной финансовый план страны. Бюджет утверждается законодательным органом власти (в России - Государственной Думой) и после этого приобретает силу закона и обязателен для исполнения. Доходы бюджета: - 85% - из налоговых поступлений, включая взносы на социальное страхование; - из неналоговых поступлений: прибыли государственных предприятий, сеньоража, доходов от продажи государственных ценных бумаг, доходов от приватизации, сдачи в аренду собственности государства и др.

Расходы государства - государственные закупки товаров и услуг; - трансферты; - выплаты процентов по государственным облигациям. расходы на политические цели: на национальную оборону и безопасность (содержание армии, полиции, судов); содержание госаппарата; расходы на экономические цели: содержание и обеспечение функционирования госсектора экономики; помощь (прежде всего, субсидирование) частному сектору экономики; расходы на социальные цели: соцобеспечение (выплату пенсий, пособий, стипендий); здравоохранение; образование; развитие фундаментальной науки; экологию.

Сальдо го­сударственного бюджета Если доходы и расходы бюджета равны, =0, то имеет место баланс государственного бюджета. Если доходы больше расходов,   0, - профицит бюджета. Если доходы меньше расходов,   0, - дефицит бюджета.

Способы финансирования дефицита государственного бюджета Кредитно-денежная эмиссия (монетизация дефицита госбюджета). При монетизации государство получает сеньораж – доход от выпуска в обращение дополнительного количества денег. Недостаток эмиссионного способа финансирования: увеличение денежной массы ведет к инфляции. 2) Выпуск государственных займов. При этом увеличивается рыночная ставка процента, а объём инвестиций сокращается, происходит «эффект вытеснения инвестиций».

Управление внутренним долгом Для того, чтобы рассчитаться с держателями облигаций старого займа, государство может прибегнуть к: рефинансированию, т.е. выпуску новых займов; конверсии, т.е. изменению условий займа относительно доходности; консолидации государственного долга, т.е. изменению сроков (превратить краткосрочные облигации в средние и долгосрочные).

Государственный долг Государственный долг – это сумма накопленных бюджетных дефицитов минус сумма профицитов бюджета, которые имели место в стране. Причина государственного долга - фи­нансирование дефицита государственного бюджета за счёт внутреннего и внешнего займов. Два вида государственного долга: 1) Внутренний государственный долг — совокупная задол­женность правительства гражданам страны, равная суммарной номинальной стоимости всех имеющихся у них на определенный момент государственных облигаций. 2) Внешний государственный долг — суммарная задолжен­ность страны иностранным гражданам, другим странам и международным финансовым организациям.

Бремя государственного долга Показатель бремени государственного долга для экономики : - отношение абсолютной величины долга (D) к объёму ВВП(Y) (доля дол­га в ВВП); - или более точный показатель - отношение темпов роста долга к темпам роста ВВП.

Проблемы внутреннего долга - снижается эффективность экономики, поскольку отвлекаются средст­ва из производственного сектора экономики как на обслуживание долга, так и на выплату самой суммы долга; - перераспределяется доход от частного сектора к государственному; - усиливается неравенство в доходах; - рефинансирование долга ведет к росту ставки процента, что вызывает вытеснение инвестиций в краткосрочном периоде, а в долгосрочном периоде может привести к сокращению запаса капитала и снижению производствен­ного потенциала страны; - создается угроза высокой инфляции в будущем; - необходимость выплаты процентов по долгу может потребовать повы­шения налогов, что приведёт к подрыву действия экономических стимулов; - может появиться двойной дефицит, при котором дефицит государственного бюджета сочетается с дефицитом торгового баланса.

Последствия внешнего долга - выплата процентов и основной суммы долга иностранцам вызывают перевод определённой части ВВП за рубеж, в результате снижаются произ­водственные возможности и эффективность национальной экономики; - бремя выплаты долга перекладывается на будущие поколения, что мо­жет привести к снижению уровня их благосостояния; - угроза исто­щения золотовалютных резервов страны, что может в итоге привести к ва­лютному кризису; - угроза долгового кризиса.

Погашение внешнего долга - расплатиться СКВ; - отдать часть ценных бумаг привлекательной компании; - договориться о том, чтобы выплатить долг позднее (реструктуризация долга); - продать долги других стран (кто должен вам).

ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА Фискальная политика - меры, которые принимает правительство для воздейст­вия на экономику с помощью изменения вели­чины доходов и (или) расходов государственного бюджета. Фискальная политика направлена на сглаживание циклических колебаний и стаби­лизацию экономики в краткосрочном периоде. Цели фискальной политики - поддержание: - стабильного уровня совокупного объема вы­пуска (ВВП); - полной занятости ресурсов; - стабильного уровня цен. Инструменты фискальной политики - расходы и доходы государственного бюджета: - государственные закупки; - налоги; - трансферты. Фискальную политику проводит правительст­во.

Дискреционная фискальная политика Фискальная политика подразделяется на два типа: дискреционная и автоматическая. Дискреционная фискальная политика вызвана сознательными решениями правительства в области государственных расходов и налогов с целью воздействия на реальный объём национального дохода, занятость и инфляцию. В этом случае принимаются новые законы.

Виды дискреционной фискальной политики

Автоматическая фискальная политика Автоматическая фискальная политика основана на действии встроенных (автоматических) стабилизаторов. Встроенный стабилизатор – это экономический механизм, автоматически реагирующий на изменение экономической конъюнктуры, стимулируя деловую активность при спаде и сдерживая её при "перегреве". К встроенным (автоматическим) стабилизаторам относятся: - все виды налогов на доходы. Наиболее сильное стабилизирующее воздействие на экономику оказывает прогрессивный по­доходный налог; косвенные налоги; - пособия по безработице и пособия по бедности. Преимущество встроенных стабилизаторов: нет необ­ходимости принятия политическими деятелями специальных решений для введения их в действие. Недостатки встроенных стабилизаторов: - оказывают ме­нее сильное воздействие на экономику, чем меры дискреционной фискаль­ной политики. - не способны обеспечить полную занятость и неинфляционный уровень совокупного выпуска.

Мультипликатор налогов Мультипликатор налогов — это коэффициент, который показывает, во сколько раз увеличится (уменьшится) совокупный доход при уменьшении (увеличе­нии) налогов на единицу. _ Y mult Tx = ------. _ Тх Необходимо обратить внимание на два момента: - мультипликатор налогов всегда величина отрицательная. Это означает, что его воздействие на совокупный доход обратное. Рост налогов приводит к снижению совокупного дохода, а сокращение налогов — к росту совокупно­го дохода. - по своему абсолютному значению мультипликатор налогов всегда меньше мультипликатора расходов.