НДС - презентация, доклад, проект скачать

Нажмите для полного просмотра!

Содержание ▲

Вы можете ознакомиться и скачать презентацию на тему НДС. Доклад-сообщение содержит 30 слайдов. Презентации для любого класса можно скачать бесплатно. Если материал и наш сайт презентаций Mypresentation Вам понравились – поделитесь им с друзьями с помощью социальных кнопок и добавьте в закладки в своем браузере.

Слайды и текст этой презентации

Слайд 1

Описание слайда:

Раздел I: НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Слайд 2

Описание слайда:

Налогоплательщики НДС НДС – это косвенный федеральный налог, регулируется главой 21 НК РФ. Поступает в федеральный бюджет (является его главным источником) Налогоплательщиками НДС являются (143 НК РФ): Организации; Индивидуальные предприниматели; Лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ. Не являются налогоплательщиками НДС: Физические лица; Лица, переведенные на УСН; Лица, применяющие ЕНВД; Лица, применяющие ЕСХН.

Слайд 3

Описание слайда:

Налоговые агенты (ст. 161) Налоговыми агентами по НДС признаются: Организации и ИП, приобретающие ТРУ на территории РФ у иностранных лиц не стоящих на учете в налоговых органах РФ; Российские посредники (комиссионеры, агенты, поверенные), реализующие на территории РФ товары иностранных лиц на основании посреднических договоров (агентских, комиссии); Арендаторы госимущества; Продавцы конфиската, бесхозяйных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству;

Слайд 4

Описание слайда:

Объекты налогообложения по НДС (Ст. 146 НК РФ): Реализация на территории РФ ТРУ. Реализация ТРУ - передача права собственности на ТРУ одним лицом другому как на возмездной основе, так и на безвозмездной основе. Передача на территории РФ ТРУ для собственных нужд, расходы по которым не признаются расходами по налогу на прибыль организации. Строительно-монтажные работы (СМР) для собственного потребления. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Слайд 5

Описание слайда:

Не признаются объектом налогообложения по НДС (Ст. 146): Операции, связанные с обращением валюты. Передача имущества правопреемнику при реорганизации. Передача имущества некоммерческим организациям. Передача и возврат имущества, носящие инвестиционные характер (вклад в уставный капитал, по договору простого товарищества, паевые взносы в паевые фонды и др.). Передача имущества по концессионному соглашению; Передача жилья физ. лицам при приватизации;

Слайд 6

Описание слайда:

Не признаются объектом налогообложения по НДС (Ст. 146): Конфискация, наследование, и т.д. Передача объектов социальной сферы гос. органам; Передача гос. имущества при приватизации; Услуги и работы оказываемые гос. органами; Безвозмездная передача основных средств гос. органам; Реализация земельных участков (долей в них); Операции осуществляемые организаторами Олимпийских игр.

Слайд 7

Описание слайда:

Налоговая база при реализации ТРУ(ст. 154) При реализации ТРУ, налоговая база – это стоимость реализованных ТРУ, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствие со ст. 40 НК РФ. Аналогично налоговая база определяется при: товарообменных (бартерных) операциях; реализации ТРУ на безвозмездной основе; оплате труда в натуральной форме; передаче права собственности на предмет залога.

Слайд 8

Описание слайда:

Определение цен для целей налогообложения (ст.40) Пока не доказано обратное, предполагается, что цены указанные сторонами сделки соответствуют уровню рыночных цен. Налоговые органы вправе проверять соответствие цен по сделкам рыночному уровню только в следующих случаях: между взаимозависимыми лицами (ст. 20): Одна организация непосредственно или косвенно участвует в другой организации более чем на 20 %. Одно ФЛ подчиняется другому ФЛ по должностному положению. Лица состоят в семейных отношениях . Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между ними могут повлиять на результаты сделок.

Слайд 9

Описание слайда:

Определение цен для целей налогообложения (ст.40) по товарообменным (бартерным) операциям; при совершении внешнеторговых сделок; при отклонении цен более чем на 20 % в пределах непродолжительного периода времени. Если при проверке будет установлено отклонение цен от рыночных более чем на 20%, налоговый орган вправе доначислить налог, пени и штраф, исходя из рыночных цен.

Слайд 10

Описание слайда:

Методы определения рыночных цен (ст.40) При определении рыночных цен используется один из методов в следующей последовательности: Сравнительный - учитывается информация о заключенных на момент совершения проверяемой сделки других сделках с идентичными (однородными) ТРУ в сопоставимых условиях. Метод цены последующей реализации () Где, – рыночная цена, - цена покупателя, при последующей реализации, - затраты покупателя на реализацию, – обычная для данной сферы деятельности прибыль. Затратный метод Где, – рыночная цена, – затраты налогоплательщика на производство и (или) реализацию ТРУ, – обычная для данной сферы деятельности прибыль.

Слайд 11

Описание слайда:

Сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю (ст. 168) При реализации ТРУ, продавец обязан дополнительно к цене предъявить к оплате покупателю сумму НДС. Где, НДС – это сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю; Ц – это цена ТРУ; НС – налоговая ставка (0%, 10% или 18%). Продавец обязан передать покупателю: Счет-фактуру с выделенной суммой НДС в течение 5 дней с момента отгрузки. Другие первичные и расчетные (платежные) документы с выделенными суммами НДС.

Слайд 12

Описание слайда:

Налоговая база по другим объектам При передаче ТРУ для собственных нужд, налоговая база – это стоимость передаваемых ТРУ, исчисленная исходя из цен реализации идентичных (однородных) ТРУ, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен (ст. 159). При СМР для собственного потребления, налоговая база – это стоимость СМР, исчисленная исходя из всех фактических расходов на их выполнение (ст. 159). При ввозе товаров на таможенную территорию РФ, налоговая база (НБ) определяется исходя из таможенной стоимости (ТС), таможенных пошлин (ТП) и акцизов(А) (ст. 160).

Слайд 13

Описание слайда:

Момент определения налоговой базы (ст. 167) Налоговая база по НДС определяется по мере наступления наиболее ранней из следующих дат: Дата отгрузки товаров (передачи имущественных прав); Дата оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок;

Слайд 14

Описание слайда:

Место реализации товаров (ст. 147) Местом реализации товаров признается территория РФ, при наличии одного из следующих обстоятельств: Товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется; Товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ. Если местом реализации ТРУ не признается территория РФ, операция не подлежит налогообложению НДС.

Слайд 15

Описание слайда:

Место реализации работ (услуг) (ст.148) ОБЩЕЕ ПРАВИЛО: Место реализации определяется по месту деятельности лица, выполняющего работы (услуги). СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПРАВИЛА: Место реализации определяется по месту нахождения имущества – при выполнении работ (услуг) связанных с движимым и недвижимым имуществом. Место реализации определяется по месту фактического оказания услуг – в сфере культуры, искусства, образования, физкультуры, туризма, отдыха и спорта.

Слайд 16

Описание слайда:

Место реализации работ (услуг) (ст.148) Местом реализации работ (услуг) по перевозке пассажиров или товаров является территория РФ при выполнении обоих условий: Работы (услуги) оказываются российскими перевозчиками. Пункт отправления или назначения находятся в РФ. Место реализации определяется по месту деятельности покупателя следующих услуг: по предоставлению прав на патенты, лицензии, торговые марки, авторские права и т.д.; по разработке компьютерных программ, баз данных и т.д.; по сдаче в аренду движимого имущества; консультационные, юридические, бухгалтерские и т.д.; Аутстаффинг и др.;

Слайд 17

Описание слайда:

Налоговые ставки (ст.164) Налоговая ставка 0 % - применяется при подтверждении права на ее применение в соответствие со ст. 165 в отношении следующих операций: экспорт товаров и припасов; работы (услуги) непосредственно связанные с экспортом; международные пассажирские перевозки; реализация ТРУ в области космической деятельности; реализация драгметаллов и камней; реализация ТРУ иностранным диппредставительствам; реализации международных судов построенных в РФ.

Слайд 18

Описание слайда:

Налоговые ставки (ст.164) Налоговая ставка 10 % - применяется при реализации следующих социально-значимых товаров: Отдельные продовольственные товары; Товары для детей; Периодические печатные издания и книжная продукция Отдельные виды медицинских товаров (аптечной продукции) Налоговая ставка 18 % - применяется в остальных случаях.

Слайд 19

Описание слайда:

Расчетные налоговые ставки (ст.164) - соответствует ставке 10% - соответствует ставке 18% Расчетные ставки применяются в следующих случаях: Получение денежных средств, связанных с оплатой ТРУ. Получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок; Передача имущественных прав; Удержание налога налоговыми агентами; Реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС; Реализация сельхозпродукции, закупленной у физлиц. Реализация автомобилей, приобретенных у физлиц.

Слайд 20

Описание слайда:

Порядок исчисления налога (ст.166) Общая сумма НДС определяется, как Где: – общая сумма НДС; – общая сумма НДС, исчисленная по i-ой налоговой базе; – i-я налоговая база; – налоговая ставка, которая может принимать значения 0%, 10%, 18%, 10/110, 18/118.

Слайд 21

Описание слайда:

Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет (ст.173) Определяется, как Где: – общая сумма НДС; НВ – сумма налоговых вычетов; – сумма НДС, подлежащая восстановлению.

Слайд 22

Описание слайда:

Налоговые вычеты (ст.171, 172) Налоговым вычетам подлежат: Суммы НДС, предъявленные поставщиками, при приобретении ТРУ; Уплаченные в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; Налоговые вычеты применяются при одновременном выполнении следующих условий: Приобретение ТРУ, для осуществления операций облагаемых НДС. Принятие на учет приобретенных ТРУ. Наличие счетов-фактур, выставленных продавцами.

Слайд 23

Описание слайда:

Счет-фактура (ст.169) Счет-фактура – это документ, служащий основанием для принятия к вычету покупателем сумм НДС, предъявленных поставщиком, при приобретении ТРУ. Счет-фактура, составленный и выставленный с нарушением ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для налогового вычета. Счета-фактуры, выставленные покупателям – регистрируются в книге продаж. Счета-фактуры, выставленные поставщиками – регистрируются в книге покупок.

Слайд 24

Описание слайда:

НДС, подлежащий восстановлению в бюджет (ст.169) Это суммы НДС, предъявленные поставщиками и принятые к вычету, право на вычет которых было в дальнейшем утрачено. НДС подлежит восстановлению в бюджет в следующих случаях: Переход на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС по ст. 145 НК РФ. Переход на УСН, ЕНВД или ЕСХН. Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал, взноса по договору простого товарищества и т.д. В иных случаях определенных в НК РФ.

Слайд 25

Описание слайда:

Освобождения от НДС

Слайд 26

Описание слайда:

Налоговая ставка О % (ст.165) При применении ставки 0% налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС, предъявленный поставщиками ТРУ, которые были в последствии использованы для операций облагаемых по ставке 0%. Для подтверждения права на применение этой ставки необходимо собрать и представить в налоговые органы следующий пакет документов: Копия контракта с иностранным контрагентом; Выписка банка, подтверждающая поступление экспортной выручки; Таможенная декларация с отметками региональной и пограничной таможни; Копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками таможни.

Слайд 27

Описание слайда:

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (ст. 145) Организации и ИП имеют право на освобождение от НДС, если за 3 предыдущих месяца: Выручка от реализации ТРУ не превысила 2 млн. руб.; Не было операций по реализации подакцизных товаров. Для получения освобождения необходимо не позднее 20 числа месяца, с которого планируется применение освобождения, представить в налоговый орган следующие документы: Уведомление об освобождении; Выписка из бухгалтерского баланса (форма №2 или копия книги учета доходов и расходов); Выписка из книги продаж; Копия журнала учета счетов-фактур. Освобождение предоставляется на 12 месяцев. При применении данного освобождения налогоплательщик не имеет права использовать налоговые вычеты.

Слайд 28

Описание слайда:

Освобождение от НДС отдельных операций (ст. 149) Не подлежат налогообложению операции, осуществляемые налогоплательщиками в следующих сферах: Медицина культура и искусство Спорт Образование Социальной сфера Транспорт и связь Операции с драгоценными металлами и камнями Банковская деятельность Операции на финансовых и фондовом рынках Страхование Научные-исследования Операции, осуществляемые организациями инвалидов Иные операции в ст. 149 НК РФ.

Слайд 29

Описание слайда:

Освобождение от НДС отдельных операций (ст. 149) Если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие и не подлежащие налогообложению, он обязан вести раздельный учет таких операций. Налогоплательщик не имеет права принимать к вычету НДС, предъявленный поставщиками ТРУ, использованных для совершения операций не подлежащих налогообложению.