🗊Презентация Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимостью Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным федеральным налогом. Устанавливается гл.21 НК РФ.

Налогоплательщики НДС: Организации; ИП; лица, признаваемые плательщиками НДС в результате перемещения товаров через таможенную границу РФ. Не являются плательщиками НДС: организации, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр; организации и ИП, применяющиеся специальные налоговые режимы.

Объект налогообложения Реализации товаров, работ, услуг на территории РФ. Передача на территории РФ ТРУ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не является объектом обложения по НДС: Передача ТРУ, ОС и НМА некоммерческим организациям для использования в основной некоммерческой деятельности. Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов и др. органам гос. власти и местного самоуправления. Операции по реализации земельных участков. Передача имущественных прав организации ее правопреемнику.

Операции, не подлежащие налогообложению Предоставление в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям. Реализация на территории РФ: медицинских товаров. медицинских услуг, услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, осуществление банками банковских операций, выполнение организациями НИОКР.

Налоговая база Налоговой базой при реализации товаров, работ, услуг является стоимость реализации товара, выполнения работы, оказания услуги. (выручка ) При определении налоговой базы в нее необходимо включить сумму акциза.

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, передача товаров, выполнение работ, оказание услуг одним лицом другому лицу, - на безвозмездной основе.

Не признается реализацией товара : 1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики); 2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации; 3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью; 4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ); 5) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации; 9) иные операции в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Рыночная цена товара Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях (п. 4 ст. 40 НК РФ). (тест 1)

Налоговая база При определении налоговой базы важно правильно определить место реализации товаров, работ, услуг. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: День отгрузки (передачи)товаров работ, услуг День оплаты полной или частичной в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг.

Налоговый период Налоговым периодом признается календарный квартал.

Ставки налога (ст. 164 НК РФ) 0%: товары, вывозимые в таможенном режиме экспорта. 10%: товары первой необходимости (хлеб, соль, мука); детские товары; печатные издания, за исключением рекламного и эротического характера. 20%: все остальные ТРУ. Если сумма налога включена в стоимость ТРУ, то используется процентное соотношение 10/110 или 20/120.

Порядок исчисления налога Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки. ∑Н = НБ * i (НС).

Сумма налога, подлежащая уплате Рассчитывается как разница между исчисленной суммой налога и суммой налогового вычета. Налоговый вычет – сумма НДС, которую покупатель ТРУ уплатил продавцу. ∑Н в бюджет = ∑ НДС исч. - ∑НДС вход.

Сущность НДС на примере Предприятие А занимается заготовкой древесины, которую она продает предприятию Б за 100 руб. без НДС. Предприятие Б обрабатывает полученную древесину и продает ее мебельной фабрике В за 300 руб. без НДС. Произведенная мебель продается фабрикой гражданину за 800 руб. без НДС. Ставка НДС 20%.

Расчеты с НДС Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 утверждены действующие формы и Правила заполнения (ведения) следующих документов, используемых при расчетах по НДС: •счета-фактуры (Приложение № 1); •корректировочного счета-фактуры (Приложение № 2); •журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приложение № 3); •книги покупок (Приложение № 4); •книги продаж (Приложение № 5).

Счет-фактура Документ служащий основанием для принятия предъявленных сумм НДС к «возмещение» (вычету). Обязаны выставлять все компании, являющиеся плательщиками НДС (при УСН и ЕНВД не обязаны) . Счет-фактуру нужно оформлять каждый раз при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Счета фактуры могут оформляться «на бумаге» или в электронном виде. На основе сч.-ф. оформляется книга покупок и книга продаж Оформляется в двух экземплярах продавцом ТРУ

Виды счетов-фактур 1 вид. Стандартный счет-фактура . При осуществлении отгрузки ТРУ При возврате НДС поставщику от покупателя (возврат товара) 2 вид. Счет-фактура на аванс . Форма счет-фактура идентична стандартной счет-фактуре, только не заполняется ряд граф о количестве ТРУ, цена, данные о грузополучателе и грузоотправителе 3 вид. Корректировочный счет-фактура Выставляется в случае корректировки стоимости ТРУ при изменении цена или количества ТРУ

Общие условия возмещения «входящего» НДС 1) Наличие счет-фактуры 2) НДС д.б. выделен отдельной строкой во всех первичных документах 3)Использовать приобретенные ТРУ в деятельности облагаемой НДС 4) принять к учету ТРУ (для ОС возмещение НДС возможно только после введения в эксплуатацию)

НДС с авансов (у продавца) Расчет НДС расчетным методом (18/118, 10/110) После отгрузки ТРУ покупателю в счет полученного аванса сумма НДС с аванса подлежит вычету У счет-фактур с авансов должна быть своя нумерация Т.о., если получен аванс, то на него нужно выписать счет-фактуру на аванс и начислить НДС, поместить запись в Книгу продаж.

НДС с авансов (у покупателя) Условия принятия к вычету есть счет-фактура от поставщика и в счете-фактуре выделена сумма НДС; покупатель перечислил предоплату в счет предстоящей поставки имущества (работ, услуг, имущественных прав), предназначенного для использования в операциях, облагаемых НДС. Причем аванс строго в денежной форме; есть документы, подтверждающие перечисление денег поставщику; в договоре с поставщиком есть условие об авансе (частичной оплате) в счет предстоящей поставки. Т.о., если оплачен аванс, то его можно принять к вычету если получена от продавца счет-фактуру на аванс, и необходимо поместить запись о данной счет-фактуре в Книгу покупок.

НДС с авансов Задача 1. Между ООО «Альфа» (покупатель) и ООО «Торговая фирма "Гермес"» (продавец) заключен договор поставки материалов, предназначенных для использования в производственной деятельности, облагаемой НДС. Согласно договору «Гермес» отгружает материалы «Альфе» на условиях их частичной предварительной оплаты.  С полученного аванса 118 000 руб. 15.01.2019 г. продавец заплатил в бюджет НДС по ставке 20%, а покупатель учел данную сумму налога к вычету. Первую часть товара отгрузили 10.04.18 г. на 94 400 руб. (включая НДС (20%). До конца квартала больше отгрузок не было. Рассчитайте сумму НДС к уплате у продавца и покупателя за 1 и 2 кв. 2019 г.

НДС с авансов Задача 1. Решение: Согласно НК РФ после первой отгрузки продавец сможет заявить к вычету, а покупатель должен восстановить налог, приходящийся на 94 400 рублей, т. е. 15 733,33 рублей. Оставшуюся часть авансового НДС продавец примет к вычету, а покупатель восстановит по мере зачета аванса в счет состоявшейся отгрузки.

Налоговый контроль за исчислением и уплатой НДС

Порядок и сроки представления налоговой декларации и уплаты налога Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Представление налоговой декларации осуществляется по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом