🗊Презентация Место судебно-экономической экспертизы в ряду судебных экспертиз, ее особенности. Другие виды судебно-экономических экспертиз

«Место судебно-экономической экспертизы в ряду судебных экспертиз, ее отличительные особенности. Другие виды судебно-экономических экспертиз» Шелементьева А.С. ФБЭБС-21

Среди множества судебных экспертиз выделяют группу экономических, к которым относятся: Среди множества судебных экспертиз выделяют группу экономических, к которым относятся: бухгалтерская, финансово-экономическая, инженерно-экономическая.

Судебно-бухгалтерская экспертиза - это процессуальное действие лица, обладающего специальными учетно-экономическими познаниями, по разрешению вопросов, поставленных перед ним следователем или судом, и даче им заключения с целью установления обстоятельств, имеющих значение для правильного решения по делу. Судебно-бухгалтерская экспертиза - это процессуальное действие лица, обладающего специальными учетно-экономическими познаниями, по разрешению вопросов, поставленных перед ним следователем или судом, и даче им заключения с целью установления обстоятельств, имеющих значение для правильного решения по делу.

Правовая основа Федеральный закон «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» УПК РФ,ГПК РФ,АПК РФ КоАП РФ Таможенный кодекс РФ НК РФ другие федеральные законы, а также нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, регулирующие организацию и производство судебной экспертизы.

Предмет и объект Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы -отраженные в бухгалтерских документах и учетных регистрах хозяйственные операции, которые являются объектом судебного разбирательства и относительно которых эксперт-бухгалтер дает заключение на основании поставленных перед ним вопросов. К предмету судебно-бухгалтерской экспертизы относятся явления, характеризующиеся совокупностью следующих признаков: а) они связаны с хозяйственной деятельностью; б) они нашли отражение в бухгалтерском учете; в) их пределы определяются вопросами, поставленными следователем (судом); г) наличием заключения, сделанного специалистом в области бухгалтерского учета.

Объект судебно-бухгалтерской экспертизы - это соответствующие закону источники сведений и носители информации, предоставляемые эксперту и подвергаемые исследованию. Объект судебно-бухгалтерской экспертизы - это соответствующие закону источники сведений и носители информации, предоставляемые эксперту и подвергаемые исследованию. Объекты могут быть классифицированы на: - общие (бухгалтерские документы; материалы инвентаризации; документы бухгалтерского оформления (бухгалтерские проводки, накопительные ведомости), записи в регистрах аналитического и синтетического учетов; записи оперативного и неофициального учетов; - специальные ( акты документальной ревизии, заключения экспертов в других областях знаний; протоколы изъятия документов и постановления о приобщении их к делу, протоколы иных процессуальных действий (допросов, очных ставок, обысков и выемок).

Доказательственное значение чаще всего приобретают сведения о наличии каких-либо отклонений в деятельности хозяйствующего субъекта. Сам факт существования подобных отклонений может быть спорным для ревизоров и обоснованно оспариваться обвиняемыми, поэтому в таких случаях возникает необходимость назначения судебно-бухгалтерской экспертизы. Доказательственное значение чаще всего приобретают сведения о наличии каких-либо отклонений в деятельности хозяйствующего субъекта. Сам факт существования подобных отклонений может быть спорным для ревизоров и обоснованно оспариваться обвиняемыми, поэтому в таких случаях возникает необходимость назначения судебно-бухгалтерской экспертизы. В уголовном судопроизводстве бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, когда без применения специальных знаний в бухгалтерском учете следователь не может разрешить возникшие по делу существенные вопросы. Такая необходимость может возникнуть на стадии как предварительного расследования, так и судебного разбирательства.

Особенности оснований судебно-бухгалтерской экспертизы  Результаты документальной ревизии (проверки) противоречат материалам дела и для устранения противоречий необходимы специальные знания в области бухгалтерского учета, экономики и финансов. Ревизором не учтены оправдательные документы, предъявленные материально ответственными и другими лицами. Примененные ревизором методы проверки вызывают сомнение. Имеются противоречия в выводах нескольких ревизий по одним и тем же фактам. Имеется обоснованное ходатайство обвиняемого о назначении экспертизы или обоснованное возражение против выводов документальной ревизии (проверки). Необходимость назначения судебно-бухгалтерской экспертизы вытекает из заключения эксперта другой специальности.

Основания назначения повторной судебно-бухгалтерской экспертизы (поручается другому эксперту): Основания назначения повторной судебно-бухгалтерской экспертизы (поручается другому эксперту): Неправильность методики исследования, использованной при первичной экспертизе. Установлена некомпетентность лица, производившего первичную экспертизу. Установлено несоответствие выводов эксперта данным экспертного исследования. Имеются разногласия между экспертами в решении вопросов, имеющих существенное значение для дела.

Этапы производства судебно-бухгалтерской экспертизы Первый этап (организационный) включает: принятие постановления о назначении экспертизы, изучение задания на проведение экспертизы, изучение содержания и полноты материалов, представленных на исследование, разработку методики проведения экспертизы, составление плана-графика экспертизы и расчета времени, необходимого для ее проведения. Предварительное ознакомление эксперта с материалами должно продолжаться не более пяти дней. Если после изучения представленных материалов эксперт приходит к выводу о невозможности дать заключение по поставленным вопросам, он составляет мотивированное сообщение.

Второй этап (исследовательский). На данном этапе осуществляется выполнение экспертных процедур путем исследования документов бухгалтерского учета и иных материалов дела по поставленным на разрешение экспертизы вопросам. На данном этапе описывается процесс исследования и его результаты, а также дается научное объяснение установленным фактам. Второй этап (исследовательский). На данном этапе осуществляется выполнение экспертных процедур путем исследования документов бухгалтерского учета и иных материалов дела по поставленным на разрешение экспертизы вопросам. На данном этапе описывается процесс исследования и его результаты, а также дается научное объяснение установленным фактам. Третий этап (заключительный) предусматривает группировку и систематизацию результатов исследования. Обобщение результатов и составление итогового документа - заключения.

Судебные бухгалтерские экспертизы имеют большое значение при расследовании ряда преступлений, предусмотренных разделом 8 «Преступления в сфере экономики», т.к. позволяют установить элементы объективной стороны состава преступления: Судебные бухгалтерские экспертизы имеют большое значение при расследовании ряда преступлений, предусмотренных разделом 8 «Преступления в сфере экономики», т.к. позволяют установить элементы объективной стороны состава преступления: 1) общественно опасное действие (бездействие) субъекта, существенными характеристиками которого являются способ, место, время и обстановка совершения преступления; 2) причинную связь между деянием и преступным результатом; 3) преступное последствие.

Ее назначение по гражданским делам связано в основном с необходимостью выявления недостач товарно-материальных ценностей или неправильности расчетов между хозяйствующими структурами, невыполнением договоров, являющихся предметом иска организаций. Она может быть также назначена по искам работников к администрации предприятия, связанных с взысканием заработной платы, премий и социальных выплат. Ее назначение по гражданским делам связано в основном с необходимостью выявления недостач товарно-материальных ценностей или неправильности расчетов между хозяйствующими структурами, невыполнением договоров, являющихся предметом иска организаций. Она может быть также назначена по искам работников к администрации предприятия, связанных с взысканием заработной платы, премий и социальных выплат. В арбитражном процессе суд назначает экспертизу по ходатайству или с согласия лиц, участвующих в деле, поскольку в арбитражном процессе обязанность доказывания лежит на этих лицах.

Судебная финансово-экономическая экспертиза Назначается при расследовании налоговых правонарушений, а также хищений, должностных и хозяйственных преступлений, сопряженных с мошенническими способами получения кредитов, лжепредпринимательством, ложным или злостным банкротством, валютными и другими злоупотреблениями в сфере финансов.

При назначении финансово-экономической экспертизы перед экспертами ставятся примерно такие вопросы: При назначении финансово-экономической экспертизы перед экспертами ставятся примерно такие вопросы: соответствуют ли отчетные данные предприятия его финансовому состоянию; если нет, то какие экономические факторы привели его к неплатежеспособности; позволяло ли финансовое состояние предприятия предоставить ссуду другому предприятию; если да, то за счет каких финансовых источников; соответствует ли себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия произведенным затратам; если да, то не повлекло ли это к занижению данных о прибыли предприятия; не свидетельствуют ли финансовые операции предприятия об отвлечении денежных средств из хозяйственного оборота и их нецелевом использовании? и другие. Часто, перед проведением судебной финансово-экономической экспертизы, требуется проведение судебно-бухгалтерской экспертизы.

Судебная инженерно-экономическая экспертиза Предмет составляет круг фактических данных, устанавливаемых в отношении результатов деятельности предприятия, отдельных сторон производственного процесса, экономической эффективности новаций в сфере производства, негативных явлений в системе оплаты труда, а также условий, способствующих их появлению. 

 На разрешение инженерно-экономической экспертизы могут быть поставлены вопросы, требующие:  На разрешение инженерно-экономической экспертизы могут быть поставлены вопросы, требующие: установления факта и способа искажения данных о производственных результатах деятельности предприятия и производительности труда; выявления отклонений заработной платы от производительности и результатов труда; определения трудового вклада в результаты производственной деятельности; определения имущественной доли участника производства или учредителя в соответствии с его вкладом в уставный фонд предприятия и продукт труда коллектива. В связи с тем, что одни и те же источники экономической информации могут быть объектом исследования экспертов-экономистов различных специальностей, решение поставленных вопросов может достигаться путем проведения: самостоятельных экспертиз, последовательно либо параллельно выполняемых экспертом-бухгалтером, экспертом-финансистом или инженером-экономистом; комплексных экспертиз, выполняемых экспертами разных экспертных специальностей для решения общих (интеграционных) задач, например, для выявления признаков искажения такого показателя, как прибыль, для экономического анализа баланса и в иных случаях, когда не исключается, что интересующие следствие данные искажались различными способами.