🗊 Налог на имущество организации гл.30 НК РФ.

Налог на имущество организации гл.30 НК РФ.

Имущественные налоги принадлежат к числу старых традиционных налогов которые хорошо известны в большинстве современных государств. Имущественные налоги принадлежат к числу старых традиционных налогов которые хорошо известны в большинстве современных государств. Однако за время своего существования этот вид налогообложения претерпел и продолжает претерпевать

Значительные трансформации. Значительные трансформации. Немалое влияние на эволюцию рассматриваемого вида платежа оказывает происходящие во многих странах налоговые реформы. Наблюдается общая тенденция к расширению базы налогообложения.

Эффективность системы имущественного налогообложения заключается не только в ее фискальном значении, хотя необходимо отметить, что во многих ( в т.ч.экономически развитых) странах имущественные налоги, Эффективность системы имущественного налогообложения заключается не только в ее фискальном значении, хотя необходимо отметить, что во многих ( в т.ч.экономически развитых) странах имущественные налоги,

как наиболее стабильные, управляемые источники доходов бюджетов, обеспечивают до 9-12%% от общих налоговых поступлений. как наиболее стабильные, управляемые источники доходов бюджетов, обеспечивают до 9-12%% от общих налоговых поступлений. Роль этих налогов еще и в том, что они при эффективном налоговом администрировании

являются важнейшим механизмом регулирования экономических отношений, содержат элементы экономического стимула. являются важнейшим механизмом регулирования экономических отношений, содержат элементы экономического стимула. Налоговые платежи с объектов имущества позволяют стимулировать рациональное его использование.

Таким образом налоги на имущество сочетают в себе фискальную и регулирующую функции. Таким образом налоги на имущество сочетают в себе фискальную и регулирующую функции. В России в настоящее время в системе имущественного налогообложения организаций относятся:

Налог на имущество организаций; Налог на имущество организаций; Земельный налог (в части пользования землей как объектом недвижимости); Транспортный налог; Налог на недвижимость (в качестве проводимого эксперимента в В-Новгороде, Твери.

Исходя из статических материалов совокупность налогов на имущество приносит в консолидированный бюджет около 8 % налоговых доходов. Исходя из статических материалов совокупность налогов на имущество приносит в консолидированный бюджет около 8 % налоговых доходов.

В свою очередь налог на имущество организаций в настоящее время занимает центральное место не только в системе имущественных налогов, но и играет значительную роль в формировании доходов региональных бюджетов. В свою очередь налог на имущество организаций в настоящее время занимает центральное место не только в системе имущественных налогов, но и играет значительную роль в формировании доходов региональных бюджетов.

В системе налогообложения имущества организаций с 1.02.2004 года произошли серьезные изменения. Вступила в действие глава 30 НК РФ. В системе налогообложения имущества организаций с 1.02.2004 года произошли серьезные изменения. Вступила в действие глава 30 НК РФ.

Плательщики налога: Плательщики налога: – российские организации, - иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ, и в исключительной экономической зоне РФ,

- Иностранные организации, не осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства.

Объектом налогообложения для российских организаций признается : Объектом налогообложения для российских организаций признается : - движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, внесенное в

совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объекта ОС в соответствии с установленным порядком ведения бухучета. совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объекта ОС в соответствии с установленным порядком ведения бухучета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, относящееся к объектам ОС . Объектом налогообложения для иностранных организаций осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, относящееся к объектам ОС .

Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в РФ порядком ведения бухучета.

Объектом налогообложения иностранных организаций не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается находящееся Объектом налогообложения иностранных организаций не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается находящееся

на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Не признаются объектами: Не признаются объектами: Земельные участки и иные объекты природопользования; Имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органом исполнительной власти.

Налоговая база Налоговая база определяется как средняя годовая стоимость имущества. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости.

В случае, если для отдельных объектов ОС начисление амортизации не предусмотрела стоимость объектов для целей налогообложения определяется как разница между первоначальной стоимостью и величиной износа в конце каждого налогового (отчетного) периода. В случае, если для отдельных объектов ОС начисление амортизации не предусмотрела стоимость объектов для целей налогообложения определяется как разница между первоначальной стоимостью и величиной износа в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый период определяется как частное отделение суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за отчетным налоговым периодом месяца на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый период определяется как частное отделение суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за отчетным налоговым периодом месяца на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговые льготы: Освобождаются от налогообложения: Организации, учреждения уголовно исправительной системы Минюста РФ; Религиозные организации;

Общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%; Общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;

Организации, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а фонд оплаты труда не менее 25%; Организации, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а фонд оплаты труда не менее 25%;

Организации, основным видом деятельности которого является производство фармацевтической продукции - в отношении имущества, использованного или для производства лекарств для борьбы с эпидемиями; Организации, основным видом деятельности которого является производство фармацевтической продукции - в отношении имущества, использованного или для производства лекарств для борьбы с эпидемиями;

Организации в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения; Ядерные установки, железно-дорожные пути, федеральные автодороги, трубопроводы, линии электропередачи.

Порядок исчисления налога: Порядок исчисления налога: Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы;

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период и авансовым платежам. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период и авансовым платежам.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ от начисленного налога. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ от начисленного налога.

Налоговый период- календарный год. Отчетный период – 1 квартал; Первое полугодие; 9месяцев. Налоговая ставка 2,2%.

Налог уплачивается до 30-го числа месяца следующего за отчетным периодом. Налог уплачивается до 30-го числа месяца следующего за отчетным периодом. Источник уплаты - финансовые результаты