🗊Презентация Общая характеристика экономических показателей деятельности аптечных организаций. Методология планирования. Бюджетирование

Специальность 051103 - Фармация Дисциплина: Управление и экономика фармации ТЕМА 2 МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

План лекции: Анализ торгово – финансовой деятельности Общая характеристика экономических показателей деятельности аптечных организаций Методология планирования. Бюджетирование.

Источники информации, используемые в АХД

Требования к информационному обеспечению АХД

Общая характеристика экономических показателей деятельности аптечных учреждений

Методология планирования План – это инструмент достижения поставленной цели субъектом предпринимательства, созданный на основе прогноза среды хозяйствования и распи-санный по исполнителям, времени и средствам

Планирование – это процесс экономического обоснования рационального развития субъекта хозяйствования для достижения целей Планирование – это процесс экономического обоснования рационального развития субъекта хозяйствования для достижения целей

Принципы планирования А. Файоль сформулировал следующие принципы: - необходимость; единство; непрерывность; гибкость; точность Р.Л. Акофф предложил дополнительно следующие принципы: участие; холизм: координация и интеграция

Общеэкономические принципы Непротиворечивость Пропорциональность Системность Комплексность Оптимальность Эффективность Научность Равнонапряженность

Методы планирования Балансовые методы Нормативные методы Экономико-математические методы Расчетно-аналитические методы Программно-целевой метод

Место планирования в структуре управления Функции управления: планирование организация мотивация контроль

Связь планирования с другими функциями управления

Этапы планирования: Определение состояния объекта (предприятия, организации) и внешней среды (сильных и слабых сторон в ней). Постановка и выбор целей и направлений развития. Определение и выбор способов достижения поставленных целей или направлений.

Виды планирования: По методам обоснования: - Рыночное; Индикативное; Административное. По стадиям разработки: Предварительное; Окончательное.

По времени действия выделяются следующие виды планов: Краткосрочные Среднесрочные Долгосрочные

Понятие бюджетов. Цели и задачи бюджетирования Бюджет (англ. budget – буквально переводится «сумка») – это план деятельности предприятия или подразделения в количественном выражении; Бюджет – это финансовый план на конкретный период, согласованный с производственной деятельностью предприятия; Бюджет – это смета денежных расходов и доходов предприятия на определенный период (год, квартал, месяц).

Бюджетирование - - это технология управления доходами и расходами предприятия с целью повышения эффективности использования имеющихся в распоряжении отдельных структурных подразделений ресурсов и активов

Логическая модель бюджетирования

Требования к составлению системы бюджетов на предприятии: 1. Разработка бюджетов всеми подразделениями предприятия; 2. Обеспечение единого порядка подготовки, анализа и утверждения бюджетов; 3. Координация деятельности подразделений предприятия в процессе разработки бюджетов; 4. Структурированность бюджетов; 5. Обоснованность показателей бюджетов; 6. Открытость бюджетов к изменениям; 7. Участие в процессе бюджетирования менеджеров всех подразделений, которые отвечают за выполнение бюджетов.

Цели системы бюджетирования: Разработка концепции ведения бизнеса: Планирование финансово-хозяйственной деятельности на определенный период; Оптимизация затрат и прибыли предприятия; Координация – согласование деятельности различных подразделений. Коммуникация – доведение планов до исполнителей; Мотивация деятельности; Контроль и оценка эффективности работы; Выявление потребностей в ресурсах и оптимизация финансовых потоков.

Этапы составления системы бюджетов: Разработка политики составления бюджетов. Выявление факторов, ограничивающих выпуск Подготовка программы сбыта. Разработка смет различных подразделений. Координация и анализ бюджетов подразделений. Анализ, оптимизация и принятие системы бюджетов.

Принципы системы бюджетирования. Единство бюджетной системы; Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы; Самостоятельность бюджетов; Сбалансированность; Полнота доходов и расходов; Бездефицитность бюджетов; Эффективность и экономичность использования бюджетных средств; Достоверность бюджетов.

Классификация бюджетов: По подходу к разработке бюджетов:

Классификация бюджетов 2. По принципу построения Построенные по принципу "снизу вверх"; Построенные по принципу "сверху вниз". 3. По способу учета влияния статистических факторов на деятельность предприятия Статичные бюджеты; Динамичные бюджеты; Гибкие бюджеты. 4. По содержанию показателей Бюджеты затрат Бюджеты доходов Бюджеты прибыли

Классификация бюджетов 5. По степени охвата Функциональные бюджеты Комплексные бюджеты 6. По объектам бюджетирования Группа компаний Компания Бизнес-процессам Подразделения Текущие проекты Капитальные проекты

Классификация бюджетов 7. По содержанию (целевому назначению): Основной бюджет; Текущие (операционные) бюджеты: Бюджет продаж; Бюджет производства; Бюджет производственных запасов; Бюджет прямых затрат на оплату труда; Бюджет общепроизводственных затрат; Бюджет производственной себестоимости; Бюджет коммерческих расходов; Бюджет прибылей и убытков. Финансовый бюджет Бюджет инвестиций (капиталовложений); План денежных потоков (кассовый бюджет); Прогнозный баланс.

Методы бюджетирования: Метод наращивания предполагает расчет показателей бюджета на основании отчетных показателей Приоритетный метод – базируется на данных предыдущего бюджетного периода, но предусматривает обоснование приоритетных направлений относительного сокращения или увеличения бюджетных сумм (например, уменьшение прямых материальных затрат на 5%). Метод бюджетирования с нулевой точки (ZBB-метод) – обоснование большинства показателей бюджета предполагает проведение полного, досконального анализа хозяйственной деятельности предприятия и нормативов использования ресурсов без учета прошлых бюджетных периодов.

Методы бюджетирования Технология вариантности – предполагает подготовку и анализ нескольких вариантов планов бюджета предприятия на следующий период. Итерационное планирование – это многократное согласование плана бюджета на различных уровнях ответственности. Метод «скользящего» бюджетирования предполагает возможность перепланирования в случае резкого изменения ситуации с учетом достигнутых результатов с временным лагом один месяц.

Реализация – оплата Долги График закупок График платежей Издержки и выплаты по ним Бюджет денежных средств

Результаты внедрения системы бюджетирования 1. Улучшение финансовых результатов на основе: управления доходами и затратами, рационального распределения и использования ресурсов, оптимизации затрат, внедрения оперативного контроля за постоянными и переменными затратами. 2. Улучшение платежеспособности предприятия на основе эффективного управления денежными потоками 3. Повышение качества и оперативности принятия управленческих решений 4. Согласование, координация деятельности отдельных подразделений (филиалов, отделений и др.) и отделов предприятия, а также отдельных направлений деятельности (бизнес-процессов) предприятия в процессе достижения поставленных целей 5. Улучшение процессов коммуникаций на предприятии 6. Возможность стимулирования персонала