🗊Понятие «Дивиденды» расширено Предусмотрено налогообложение «конструктивных дивидендов» Дивидендами признается доход, получае

Понятие «Дивиденды» расширено Предусмотрено налогообложение «конструктивных дивидендов» Дивидендами признается доход, получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде: положительной разницы между стоимостью реализации товаров, работ, услуг независимой стороне и стоимостью их реализации акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне; отрицательной разницы между стоимостью приобретения товаров, работ, услуг у независимой стороны и стоимостью их приобретения у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны; стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу; любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 163 - 165 «Доходы работника» НК, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.

Займ (кредит) предоставляется ю/л резидентом Новый НК Вычет вознаграждения ограничивается, если займодатель является: взаимосвязанной стороной; независимой стороной, предоставившей займ, под депозит или обеспеченную гарантию, поручительство или иную форму обеспечения взаимосвязанных сторон в случае исполнения гарантии, поручительства или иной формы обеспечения; лицом, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением. В иных случая вычет вознаграждения не ограничивается

Правило достаточной капитализации

Доход, полученный в государстве со льготным налогообложением

Налоговые льготы

Налогообложение прироста стоимости при реализации недвижимого имущества, расположенного в Республике Казахстан и ценных бумаг, долей участия, связанных с недропользованием в Республике Казахстан (Статья 197 Нового НК) Налог удерживается у источника выплаты. Обязательство по перечислению налога возложено на покупателя. При представлении продавцом покупателю документа, подтверждающего стоимость приобретения, облагается прирост стоимости, возникший у нерезидента при реализации ценных бумаг и долей участия. При отсутствии у покупателя такого документа, облагается стоимость реализации. Налог также может быть уплачен за счет средств налогового агента юридическим лицом-резидентом или консорциумом, обладающим правом недропользования в Республике Казахстан. В случае неуплаты налога налоговым агентом, юридическим лицом-резидентом или консорциумом, обладающим правом недропользования в Республике Казахстан, сумма налоговой задолженности подлежит взысканию с юридического лица-резидента или консорциума, обладающего правом недропользования в Республике Казахстан.

Регистрация нерезидентов Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства Нерезидент, приобретающий ценные бумаги, доли участия, связанные с недропользованием в Республике Казахстан Нерезидент, приобретающий недвижимое имущество в РК Нерезидент, осуществляющий деятельность через зависимого агента в РК Нерезидент, открывающий текущие счета в банках-резидентах Иностранцы и лица без гражданства, получающие доходы из источников в РК, не подлежащие налогообложению у источника выплаты Дипломатическое и приравненное к нему представительство иностранного государства

Постоянное учреждение нерезидента 1. Постоянным местом деятельности при оказании услуг в Республике Казахстан признается место оказания услуг через служащих или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, если деятельность такого характера продолжается в Республике Казахстан

Связанные проекты Связанными проектами признаются проекты, контракты по которым являются взаимосвязанными или взаимозависимыми. взаимосвязанными контрактами признаются контракты, по которым нерезидентом или дочерними компаниями нерезидента или его учредителя (акционера, участника) оказываются идентичные или однородные услуги (работы) одному и тому же налоговому агенту или его взаимосвязанной стороне. взаимозависимыми признаются контракты, неисполнение обязательств по одному из которых физическим или юридическим лицом влияет на осуществление обязательств по другому контракту.

Подготовительная и вспомогательная деятельность, отличающаяся от основной (обычной) деятельности нерезидента и не приводящая к образованию постоянного учреждения в РК К подготовительной и вспомогательной деятельности относятся: использование любого места исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки товаров, принадлежащих  нерезиденту, до начала их реализации; содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров без их реализации; содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации, рекламы или изучения рынка товаров (работ, услуг), реализуемых нерезидентом, если такая деятельность не является основной (обычной) деятельностью  этого нерезидента, если такая деятельность не превышает 3 лет

Зависимый и независимый агент

Ставки подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидента

Сроки предоставления налоговой отчетности

Порядок и сроки перечисления подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидента

Порядок налогообложения доходов в отдельных случаях В случае наличия у юридического лица-нерезидента на территории Республики Казахстан более одного постоянного учреждения нерезидент вправе уплачивать корпоративный подоходный налог совокупно по группе постоянных учреждений этого юридического лица-нерезидента через одно из его постоянных учреждений. При этом юридическое лицо-нерезидент не позднее 31 декабря года, предшествующего отчетному налоговому периоду, должно в письменной форме уведомить: уполномоченный орган о том, какое из постоянных учреждений будет производить исчисление и уплату корпоративного подоходного налога; налоговые органы по месту нахождения своих постоянных учреждений о том, что выбранное постоянное учреждение будет производить уплату налога в бюджет совокупно по всем его постоянным учреждениям. Сумма корпоративного подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет, в таком случае исчисляется из совокупности налогооблагаемых доходов постоянных учреждений юридического лица-нерезидента, находящихся на территории Республики Казахстан. При этом выбранное постоянное учреждение по месту своего нахождения должно представлять общую декларацию по корпоративному подоходному налогу по всей группе таких постоянных учреждений юридического лица-нерезидента.

Вычет управленческих и общеадминистративных расходов Вычет расходов за пределами Республики Казахстан разрешается в случае, если есть Конвенция об избежании двойного налогообложения. Управленческие и общеадминистративные расходы – это расходы, связанные с управлением организацией, оплатой труда управленческого персонала, не связанного с производственным процессом. Перечень управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, относимых на вычеты постоянным учреждением в Республике Казахстан, а также метод их распределения между юридическим лицом-нерезидентом и его постоянным(-и) учреждением(-ями) утверждаются в налоговой учетной политике юридического лица-нерезидента (ст. 208 Нового НК).

Вычет управленческих и общеадминистративных расходов При использовании пропорционального метода отнесения на вычеты сумм управленческих и общеадминистративных расходов нерезидентом по требованию налогового органа представляются следующие подтверждающие документы :

Применение международного договора в отношении полного или частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан. Введено понятие окончательного (фактического) получателя (владельца) доходов Под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов в целях применения сниженной ставки подоходного налога в соответствии с положениями международного договора к дивидендам, вознаграждениям и роялти нерезидента, полученным из источников в Республике Казахстан, следует понимать лицо, которое имеет право самостоятельно определять способы использования и распоряжения доходами.

Особенности налогообложения доходов резидентов от внешнеэкономической деятельности Доходами резидентов из источников за пределами Республики Казахстан, независимо от места выплаты, признаются все виды доходов, не являющихся доходами из источников в Республике Казахстан.

размер зачитываемой суммы налога представляет собой наименьшую из следующих сумм: размер зачитываемой суммы налога представляет собой наименьшую из следующих сумм: 1) сумма фактически уплаченного в иностранном государстве налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан; 2) сумма подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, исчисленная в Республике Казахстан в соответствии с положениями главы 27 и раздела 4 или 6 Налогового Кодекса, а также положениями международного договора.