🗊Презентация С_Концепция_Студент_часть2_2019-2020

Тема 2. Концептуальные основы (принципы) финансовой отчетности по МСФО Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements Составители: Н.А. Соколова, Н.В. Генералова, Карельская С.Н.

4. Элементы финансовой отчетности

Определение элементов финансовой отчетности Актив ресурс, контролируемый организацией… ожидаемое поступление будущих экономических выгод Обязательство существующая обязанность… ожидаемое выбытие экономических выгод Собственный капитал = активы – обязательства

Признание элементов финансовой отчетности до 2018 года Признание – процесс включения в баланс или отчет о ФР объекта, который Подходит под определение одного из элементов Отвечает критериям признания: - существует вероятность, что любая экономическая выгода, имеющая отношение к данному объекту, будет получена или утрачена компанией - объект имеет стоимость или оценку, которая может быть надежно измерена

Признание элементов финансовой отчетности Объект, удовлетворяющий определению элемента, должен признаваться, если:

Прекращение признания активов с 2018 года 5.26 Прекращение признания – это исключение всего ранее признанного актива или обязательства или его части из отчета о финансовом положении организации. Прекращение признания обычно происходит в тот момент, когда статья больше не отвечает определению актива или обязательства: применительно к активам прекращение признания обычно происходит в тот момент, когда организация теряет контроль над всем ранее признанным активом или его частью применительно к обязательствам прекращение признания обычно происходит, когда у организации больше нет существующей обязанности в отношении всего или части ранее признанного обязательства

Признание продолжение Что означает вероятность? Понятие вероятности определяется на уровне стандартов. Таким образом, оно используется в МСФО непоследовательно. Что означает надежность оценки? Примечание: во многих случаях необходимо определять первоначальную стоимость или стоимость; применение обоснованных оценок является необходимой составляющей подготовки финансовой отчетности и не подрывает ее надежности.

Принципы оценки элементов финансовой отчетности Оценка – это процесс определения денежных сумм, в размере которых должны быть признаны и отражены элементы. В значительной степени финансовые отчеты основываются на оценках, суждениях и моделях, а не на точном отображении. Концептуальные основы устанавливают принципы, лежащие в основе таких оценок, суждений и моделей

БАЗЫ ОЦЕНКИ Историческая (первоначальная) стоимость восстановительная (текущая) стоимость (Current cost); возможная цена продажи (погашения) (Realisable (settlement) value); дисконтированная стоимость (Present value) справедливая стоимость (fair value)

«Принципы» оценки Виды оценки, используемые на практике: первоначальная стоимость: уплаченные денежные средства/ эквиваленты денежных средств либо справедливая на момент приобретения стоимость вознаграждения текущая (восстановительная) стоимость : денежные средства, которые были бы выплачены в случае приобретения в данный момент возможная цена продажи (стоимость погашения): денежные средства, которые могли бы быть получены в данный момент в результате продажи актива в обычном порядке приведенная (дисконтированная) стоимость: приведенная к текущей дате посредством дисконтирования стоимость будущих чистых поступлений денежных средств, которые, как ожидается, будет генерировать статья Рыночная стоимость: упоминается, но не описывается в Концептуальных основах. Справедливая стоимость рассматривается в МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости»

БАЗЫ ОЦЕНКИ - Историческая стоимость - Текущая стоимость (a) справедливая стоимость; (b) ценность использования применительно к активам и стоимость исполнения применительно к обязательствам; и (c) текущая стоимость замещения.

Дисконтирование – приведение будущей стоимости денежных средств в настоящему времени

«Концепция» первоначальной стоимости Активы отражаются в сумме уплаченных денежных средств или эквивалентов денежных средств либо по справедливой на момент приобретения стоимости вознаграждения, переданного за их приобретение. Обязательства отражаются в сумме поступлений, полученных в обмен на обязательство или в некоторых обстоятельствах (например, налог на прибыль) в сумме денежных средств или эквивалентов денежных средств, которые, как ожидается, будут выплачены для погашения обязательства при обычном ходе деятельности.

Оценки на основе первоначальной стоимости согласно МСФО По первоначальной стоимости оцениваются лишь некоторые объекты необесценившаяся земля (модель первоначальной стоимости в МСФО (IAS) 16 + МСФО (IAS) 40) необесценившиеся нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования (МСФО (IAS) 38) необесценившиеся запасы (IAS 2) Оценки на основе первоначальной стоимости более распространены необесценившаяся амортизированная первоначальная стоимость (МСФО (IAS) 16) необесценившаяся амортизированная первоначальная стоимость (МСФО (IAS) 38) амортизированная стоимость (МСФО (IFRS) 9) С течением времени оценки на базе первоначальной стоимости становятся все более неуместными. (МСФО (IAS) 40.BC33(b))

5. Концепции поддержания капитала по МСФО

Различия в концепциях

Сравнение концепций поддержания капитала

Экономический смысл концепции сохранения капитала заключается в стремлении компании сохранять и увеличивать капитал в течение своей деятельности. Компания сохранила свой капитал, если в конце периода она имеет такой же капитал, как и в начале периода. Любая сумма сверх требуемой для поддержания капитала в начале периода является прибылью.

Основа для выбора предприятием концепции капитала Потребности пользователей ее финансовой отчетности. Варианты потребностей: Поддержание номинального инвестированного капитала или покупательной способности инвестированного капитала – финансовая концепция капитала. Операционная (физическая) способность предприятия - физическая концепция капитала. Выбор концепции указывает на цель, которая должна быть достигнута при определении прибыли

Самостоятельно Концептуальные основы представления финансовой отчётности 4.1-4.47, 4.63-4.72 – элементы финансовой отчетности 6.1-6.22 – оценка элементов финансовой отчетности 7.1-7.22 – представление и раскрытие информации

Классификация и представление Финансовая отчетность отображает финансовое влияние операций и событий за счет: объединения в крупные классы (элементы, например, активы) классификации элементов с разбивкой на подклассы (например, активы классифицируются по своему характеру или функции в рамках деятельности организации—ОС, запасы, инвестиционная недвижимость) дальнейшая разбивка классификации активов согласно МСФО (например, ОС) на отдельные классы—объединение активов аналогичного характера или способа использования в рамках деятельности организации

Зачем необходимо классифицировать активы и требования (обязательства) ? Информация о характере и величине экономических ресурсов отчитывающейся организации и требований к ней может помочь пользователям определить сильные и слабые стороны финансового положения отчитывающейся организации. Эта информация может помочь пользователям: оценить ликвидность и платежеспособность отчитывающейся организации ее потребности в дополнительных источниках финансирования и то, насколько успешными, вероятно, будут ее действия по получению данного финансирования. Основные классификации: Активы - внеоборотные (долгосрочные) и оборотные; Требования (обязательства) - долгосрочные (более 12 месяцев) и краткосрочные (менее 12 месяцев)