🗊Презентация Таможенные платежи

ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ (ст.46 ТК ЕАЭС)

ИНЫЕ ПЛАТЕЖИ, взимаемые таможенными органами

Общие положения В соответствии с положениями главы 7 ТК ЕАЭС: Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу Союза, а также иные товары в случаях, предусмотренных Кодексом. Таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиками таможенных пошлин, налогов, за исключением случаев, предусмотренных ТК ЕАЭС (п.2 ст.52) - таможенным органом. При взыскании таможенных платежей их исчисление производится таможенным органом.

Общие положения (продолжение) Исчисление сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, осуществляется в валюте государства - члена, таможенным органом которого производится выпуск товаров. В Республике Беларусь исчисление таможенных платежей производится в белорусских рублях, кроме вывозных таможенных пошлин на вывозимые нефтепродукты и небелорусскую нефть, которые исчисляются и уплачиваются в долларах США.

Общие положения (продолжение) Для исчисления таможенных пошлин, налогов применяются официальный курс белорусского рубля к иностранной валюте, установленный Национальным банком РБ, а также ставки, действующие на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, если иное не установлено ТК ЕАЭС. Срок уплаты всех таможенных платежей при помещении товаров под таможенную процедуру ограничен днем выпуска товаров.

ЕДИНЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ

ВВОЗНАЯ ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА

ВИДЫ СТАВОК ВВОЗНЫХ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН

ВЫВОЗНЫЕ ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ

ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ НАЛОГИ – это налог на добавленную стоимость и акцизы, взимаемые таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Союза. (статья 2 ТК ЕАЭС) Правовые аспекты исчисления, уплаты налогов, использования плательщиком налоговых льгот определены Налоговым кодексом Республики Беларусь.

АКЦИЗЫ Таможенные органы взимают акцизы в отношении: ввозимых (ввезенных) подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь из третьих стран, т.е. стран, не являющихся государствами-членами ЕАЭС; ввозимых (ввезенных) с территории государств - членов ЕАЭС подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками

АКЦИЗЫ

АКЦИЗЫ

Акцизы Перечень подакцизных товаров утвержден статьей 111 Налогового кодекса Республики Беларусь. Ставки акцизов указаны в Приложении 1 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018г. №29.(сроком по 31.12.2018г.) Они установлены в белорусских рублях за физическую единицу измерения товара. Министерство здравоохранения Республики Беларусь, Белорусский государственный концерн по нефти и химии, Белорусский государственный концерн пищевой промышленности в пределах своей компетенции по обращению заинтересованных рассматривают вопросы отнесения отдельных товаров к подакцизным и (или) к товарам, не признаваемым подакцизными, и выдают соответствующие заключения.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Ставки НДС установлены Налоговым Кодексом Республики Беларусь

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

. Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины не являются таможенными пошлинами, соответственно: - не включаются в налоговую базу НДС; - не предоставляются льготы по их уплате; - не предоставляются отсрочки (рассрочки) их уплаты; ((см. ст.71-77 ТК ЕАЭС), Приложение 8 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014г., ст. 97 Закона Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь», ст. 99 НК РБ));

. Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины (Гл.12 ТК ЕАЭС) В ТК ЕАЭС отдельно регламентированы вопросы возникновения, прекращения обязанности и наступления срока уплаты специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, а также установлены обстоятельства, при наступлении которых данные пошлины не уплачиваются.

ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые за совершение таможенными органами таможенных операций, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением транспортных средств, а также за совершение иных действий. Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств-членов

ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ

СТАВКИ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ УСТАНОВЛЕНЫ:

БАЗА ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ

Нормативная правовая база Указ Президента Республики Беларусь от 04.02.2014 № 64 «Об утилизационном сборе в отношении транспортных средств» Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 27.02.2014 № 172 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 4 февраля 2014 г. № 64». Постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 13.02.2014 № 4 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 4 февраля 2014 г. № 64».

. Утилизационный сбор в Республике Беларусь уплачивается в размере, определяемом Советом Министров Республики Беларусь, однократно за каждое транспортное средство (взимают таможенные органы): - ввозимое для личного пользования и выпускаемое в свободное обращение (уплачивается физ. лицами, осуществившими там. декларирование, до выпуска транспортного средства в свободное обращение); - ввозимое и помещаемое под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (уплачивается декларантом таможенной процедуры до помещения транспортного средства под там. процедуру); - ввезенное с территорий государств – членов ЕАЭС и подлежащее государственной регистрации на территории Республики Беларусь (уплачивается лицами, которые ввезли либо лицами, которые приобрели транспортное средство до государственной регистрации).

. Исчисление и уплата утилизационного сбора отражается в специальном документе, порядок заполнения которого утвержден Постановлением ГТК РБ от 13.02.2014 №4 “О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 4 февраля 2014 г. №64”. Форма расчета утилизационного сбора идентична форме декларации на товары. Расчет утилизационного сбора заполняется плательщиком, либо по его поручению уполномоченным представителем (в т.ч. таможенным представителем). Размер утилизационного сбора указан в Приложении к постановлению Совета Министров РБ от 27.02.2014 № 172, выражен в белорусских рублях.

Классификация транспортных средств по категориям (Приложение N 1 к техническому регламенту Таможенного союза "О безопасности колесных транспортных средств"(ТР ТС 018/2011)) (в частности) Категория M - Транспортные средства, имеющие не менее четырех колес и используемые для перевозки пассажиров: - Категория M1 - Транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров и имеющие, помимо места водителя, не более восьми мест для сидения, - легковые автомобили. Автобусы, троллейбусы, специализированные пассажирские транспортные средства и их шасси, в том числе: - Категория M2 - Транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров, имеющие, помимо места водителя, более восьми мест для сидения, технически допустимая максимальная масса которых не превышает 5 т. - Категория M3 - Транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров, имеющие, помимо места водителя, более восьми мест для сидения, технически допустимая максимальная масса которых превышает 5 т.

Категория N - Транспортные средства, используемые для перевозки грузов, - автомобили грузовые и их шасси, в том числе: Категория N - Транспортные средства, используемые для перевозки грузов, - автомобили грузовые и их шасси, в том числе: - Категория N1 - Транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т. - Категория N2 - Транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 3,5 т, но не более 12 т. - Категория N3 - Транспортные средства, предназначенные для перевозки грузов, имеющие технически допустимую максимальную массу более 12 т. К транспортным средствам повышенной проходимости (категории G) могут быть отнесены транспортные средства категорий M и N, если они удовлетворяют следующим требованиям:…….. При обозначении категории транспортных средств повышенной проходимости буква G должна сочетаться с буквами M или N (например, N1G).

Порядок уплаты платежей, взимаемых таможенными органами Порядок уплаты платежей, взимаемых таможенными органами

Лица, исполняющие обязанность по уплате таможенных платежей Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов исполняется плательщиком таможенных пошлин, налогов и лицами, которые в соответствии с ТК ЕАЭС несут с плательщиком таможенных пошлин, налогов солидарную обязанность или субсидиарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов (пункт 1 статьи 55 ТК ЕАЭС). Законодательством государств-членов может быть установлена возможность исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов также иными лицами. Подп.2.1 п.2 Указа №29 от 25.01.2018г. определено: уплата может быть осуществлена за плательщика иным лицом, которое не вправе требовать возврата(зачета) уплаченной суммы за плательщика. Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов исполняется таможенным представителем (ст.405 ТК ЕАЭС) При взыскании таможенных платежей обязанность по их уплате за плательщика вправе исполнить любое заинтересованное лицо.

Солидарная обязанность (ответственность) - это ответственность группы лиц. В случае солидарной ответственности таможенный орган вправе требовать исполнения как от всех должников совместно, так и от любого из них в отдельности, при этом как полностью, так и в части долга. (см. статьи 304-307 Гражданского кодекса Республики Беларусь)

Солидарная ответственность В соответствии с п.4 ст. 405 ТК ЕАЭС таможенный представитель в случае совершения таможенных операций от имени декларанта несет с ним в полном размере солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин. За исключением случаев: с несоблюдением условий использования товаров согласно таможенной процедуре, под которую помещены товары; с изменением сроков уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии с гл.8 ТК ЕАЭС с совершением действий в нарушение целей и условий предоставления льгот по уплате таможенных пошлин, налогов и (или) ограничений по пользованию и (или) распоряжению товарами в связи с применением таких льгот. при незаконном перемещении товаров через таможенную границу Союза обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает у лиц, незаконно перемещающих товары. Лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе товаров на таможенную территорию Союза- также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары, несут солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов с лицами, незаконно перемещающими товары.(ст. 56 ТК ЕАЭС);

ФОРМЫ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ (ст.99 Закона о ТР)

. Для целей выпуска товаров подтверждением исполнения обязанности по уплате таможенного платежа является - поступление в таможенный орган в электронном виде информации Министерства финансов Республики Беларусь о зачислении уплаченных плательщиком сумм таможенного платежа на счет; - поступление в таможенный орган в электронном виде информации банка, небанковской кредитно-финансовой организации об уплате плательщиком таможенного платежа; - представление в таможенный орган документов на бумажном носителе об уплате таможенного платежа (только в виде оригиналов и должны содержать отметку банка об исполнении). (Ст.100 Закона о ТР)

ПОРЯДОК УПЛАТЫ ВВОЗНЫХ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН Ввозные таможенные пошлины уплачиваются отдельными платежными документами и не могут быть зачтены в счет уплаты иных, подлежащих к уплате, таможенных и иных платежей, взимаемых таможенными органами. Суммы ввозных таможенных пошлин уплачиваются на код бюджетной классификации 2601 Ввозные таможенные пошлины могут быть зачтены в счет уплаты таможенных платежей, а также иных платежей, взимаемых таможенными органами, только в рамках взыскания задолженности по таким платежам

Авансовые платежи - денежные средства (деньги), внесенные в счет уплаты предстоящих таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении конкретных товаров. (ст.48 ТК ЕАЭС ) Авансовые платежи - денежные средства (деньги), внесенные в счет уплаты предстоящих таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении конкретных товаров. (ст.48 ТК ЕАЭС ) Положения п.1 ст.48 применяются с даты вступления в силу международного договора, предусматривающего внесение в Договор о Союзе изменений в части возможности зачета авансовых платежей в счет уплаты ввозных таможенных пошлин, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин (ст.447 ТК ЕАЭС).

. Особенности исчисления и уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении отдельных категорий товаров

1.Таможенная процедура временного ввоза (допуска). Особенности помещения временно ввезенных товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления

Без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов В соответствии с Решением Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 г. № 331 «Об утверждении перечня товаров, временно ввозимых с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, а также об условиях такого освобождения, включая его предельные сроки» - определен перечень товаров, временно ввозимых без уплаты таможенных пошлин,налогов (Приложение №1) - установлено, что срок временного ввоза таких товаров не должен превышать 1 год (если иное не предусмотрено в Перечне) В случае продления срока временного ввоза таких товаров свыше 1 года применяется частичное освобождение от уплаты.

. Частичная уплата таможенных пошлин, налогов (ст.223 ТК ЕАЭС) При частичной уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, за каждый полный и неполный календарный месяц использования временно ввезенных товаров на таможенной территории ЕАЭС уплачивается 3 (три) процента суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, которая подлежала бы уплате, если бы товары были помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. При этом, сумма ввозных таможенных пошлин, налогов может уплачиваться: - либо за весь период применения частичной уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов (единовременно); - либо периодически, но не менее чем за 1 календарный месяц – полный или неполный). Периодичность уплаты сумм ввозных таможенных пошлин, налогов определяется декларантом в декларации на товары.

, В соответствии с п.1 ст.221 ТК ЕАЭС «Срок временного ввоза товаров устанавливается таможенным органом на основании заявления декларанта исходя из целей и обстоятельств такого ввоза и не может превышать 2 (два) года со дня помещения товаров под таможенную процедуру временного ввоза, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей» Срок действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска) может быть продлен до истечения этого срока либо не позднее 1 месяца после его истечения в пределах срока действия данной процедуры. (п.4 ст.221 ТК ЕАЭС)

. Особенности исчисления и уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов при применении таможенной процедуры временного ввоза(допуска)

.

. При завершении либо прекращении действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска) в соответствии с пунктами 1,2 и 5 статьи 224 ТК ЕАЭС (помещением товаров под там. процедуру реэкспорта либо под иную там. процедуру (за исключением транзита)) суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, уплаченные за период применения частичной уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, возврату (зачету) не подлежат, если иное не установлено ТК ЕАЭС. (п.7 ст. 223ТК ЕАЭС)

Изменение сроков уплаты таможенных платежей Изменение сроков уплаты таможенных платежей

Срок уплаты По общему правилу срок уплаты всех таможенных платежей при помещении товаров под таможенную процедуру ограничен днем выпуска товаров. ст.118 ТК ЕАЭС Изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов производится в форме отсрочки или рассрочки.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ Отсрочка (рассрочка) уплаты платежа – это изменение (т.е. перенос) срока уплаты платежа на срок более поздний, чем это предусмотрено законодательством для конкретного вида платежа, с единовременной (при отсрочке) или поэтапной (при рассрочке) уплатой плательщиком отсроченной (рассроченной) суммы соответственно

ОСНОВАНИЯ, УСЛОВИЯ И ПОРЯДОК ИЗМЕНЕНИЯ СРОКОВ УПЛАТЫ (ст.59 ТК ЕАЭС)

ИЗМЕНЕНИЕ СРОКОВ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН Отсрочка или рассрочка уплаты ввозных таможенных пошлин без уплаты процентов на срок не более 6 месяцев предоставляется при наличии одного из следующих оснований (п.2 ст.59 ТК ЕАЭС): причинение плательщику ввозных таможенных пошлин ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; задержка плательщику ввозных таможенных пошлин финансирования из республиканского бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа; осуществление поставок в рамках международного договора Республики Беларусь;

4) ввоз организациями, осуществляющими сельскохозяйственную деятельность либо поставки для указанных организаций, посадочного или посевного материала, средств защиты растений, сельскохозяйственной техники, объектов племенного животноводства, племенной продукции (материала),продуктов, используемых для кормления животных. До определения Комиссией перечня товаров ( п.1ст.448-переходные положения к ст.59 ТК ЕАЭС 4) ввоз организациями, осуществляющими сельскохозяйственную деятельность либо поставки для указанных организаций, посадочного или посевного материала, средств защиты растений, сельскохозяйственной техники, объектов племенного животноводства, племенной продукции (материала),продуктов, используемых для кормления животных. До определения Комиссией перечня товаров ( п.1ст.448-переходные положения к ст.59 ТК ЕАЭС иные основания, определяемые Комиссией.

Отсрочка или рассрочка уплаты ввозных таможенных пошлин с уплатой процентов в соответствии со ст.60 на срок не более 6 месяцев предоставляется при наличии такого основания, как: (п.3 ст.59 ТК ЕАЭС, до определения Комиссией перечня товаров- подп.7, п.1 ст.6 Соглашения): ввоз на таможенную территорию Союза товаров для использования в промышленной переработке, в том числе сырья, материалов, технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему.

2. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКОВ УПЛАТЫ НАЛОГОВ (Акцизы, НДС) ЗАКОН РБ «О ТАМОЖЕННОМ РЕГУЛИРОВАНИИ В РБ» гл. 13

Изменение сроков уплаты налогов ст.106 Закона о ТР Отсрочка и (или) рассрочка уплаты налогов предоставляются организации или индивидуальному предпринимателю - плательщику таможенных платежей по следующим основаниям: наличие причинения плательщику налогов ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; наличие задержки плательщику финансирования из республиканского бюджета или оплаты за выполненный этим лицом государственный заказ; ввоз скоропортящихся товаров; осуществление поставок в рамках международного договора Республики Беларусь;

ввоз юридическими лицами, осуществляющими сельскохозяйственную деятельность, либо поставка для указанных организаций сельскохозяйственной техники по перечню, определяемому Правительством Республики Беларусь, посадочного или посевного материала, средств защиты растений, товаров для кормления животных, кроме кошек, собак и декоративных птиц; ввоз юридическими лицами, осуществляющими сельскохозяйственную деятельность, либо поставка для указанных организаций сельскохозяйственной техники по перечню, определяемому Правительством Республики Беларусь, посадочного или посевного материала, средств защиты растений, товаров для кормления животных, кроме кошек, собак и декоративных птиц; ввоз товаров, в том числе сырья, материалов, технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, для их использования в промышленной переработке. Для целей предоставления таможенным органом отсрочки или рассрочки уплаты налогов под промышленной переработкой понимается использование товаров в производстве для получения новых товаров, код которых в соответствии с ТН ВЭД отличается от кода товаров, ввозимых для их промышленной переработки, на уровне любого из первых четырех знаков.

Основания для отказа в предоставлении отсрочки/рассрочки по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов

Проценты уплачиваются не позднее дня, следующего за днем уплаты или взыскания сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, в отношении которых были предоставлены отсрочка или рассрочка. Проценты уплачиваются не позднее дня, следующего за днем уплаты или взыскания сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, в отношении которых были предоставлены отсрочка или рассрочка. (п.3 ст.102 Закона о там. рег.) ст.60 п.3 ТК ЕАЭС

ИЗМЕНЕНИЕ СРОКОВ УПЛАТЫ НДС ДЕКРЕТ ПРЕЗИДЕНТА РБ ОТ 13 ИЮНЯ 2001 ГОДА № 16 «О предоставлении рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию РБ технологического оборудования и запасных частей к нему»

Особенности уплаты пеней, начисленных на платежи, взимаемые таможенными органами Взыскание таможенных платежей обеспечивается следующими способами (п.1 ст.117 Закона О таможенном регулировании в Республике Беларусь»): начислением пеней приостановлением операций по счетам в банке, небанковской кредитно- финансовой организации арестом имущества ТК ЕАЭС п.4 ст.57 установлено, что при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в установленный законодательством срок, уплачиваются пени

Особенности уплаты пеней, начисленных на платежи, взимаемые таможенными органами В соответствии с подп.5.3 п.5 Декрета Президента Республики Беларусь от 23.11.2017г. №7 «О развитии предпринимательства» при уплате плательщиком сумм таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, утилизационного сбора, взимаемого таможенными органами, уплата пеней, начисленных на такие суммы, производится в размере, уменьшенном в два раза

уплата производится до принятия таможенными органами решения о взыскании сумм таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, утилизационного сбора или решения по акту таможенной проверки до истечения 10 рабочих дней со дня получения плательщиком указанных решений

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов

Случаи предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов Изменение сроков уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов; Выпуск товаров до подачи декларации на товары; Выпуск товаров до завершения проверки таможенных, иных документов или сведений; Выпуск товаров при назначении таможенной экспертизы; Таможенный транзит, в том числе в отношении товаров Союза, перевозимых с одной части таможенной территории Союза на другую часть через территории третьих стран и (или) морем; Переработка вне таможенной территории

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ