🗊Презентация Цели, функции, основные направления и процедуры внутреннего аудита цикла доходов

Цели, функции, основные направления и процедуры внутреннего аудита цикла доходов Подготовила: Забкова Е.О., 2410

Цели Цели внутреннего контроля в системе продажи и получения доходов – обеспечить, чтобы все доходы от торговой деятельности были отражены должным образом в учете и отчетности. Система контроля также должна способствовать поиску путей уменьшения возможных убытков от сомнительных долгов и возврата проданных в кредит товаров.

Аудит цикла доходов При аудите цикла доходов производится оценка того, насколько объективно в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами отражаются обороты и остатки по счетам, которые имеют отношение к данному циклу. Это счета учета денежных средств, счета 90, 43,41,44,62,76,91,99 и др. В зависимости от отрасли деятельности (торговля, страховое дело и т.п.) операции по этим счетам могут иметь особенности. Вместе с тем, для всех операций цикла доходов существует одна и та же система внутреннего контроля. Чаще всего аудит цикла финансовых результатов и доходов проводится независимо от аудита прочих бизнес-циклов. Однако результаты проверок должны учитывать итоги сбора аудиторских доказательств в предыдущих циклах хозяйственной деятельности. Это позволяет принять окончательные решения относительно степени объективности системы учета в целом. Аудит цикла финансовых результатов обеспечивает обобщение и повторный контроль прочей учетной информации.

Ключевые аспекты СВК Ключевые аспекты системы внутреннего контроля цикла доходов включают следующее: проверка прекращения кредита при высоком риске неплатежа, товары не отгружаются и услуги не оказываются без выписки соответствующих счетов и накладных, оперативное и сплошное отслеживание просроченных счетов, контроль поступления денежных средств от продажи или оплаты в не денежной форме, предоставление товарного кредита с учетом необходимых процедур санкционирования, разделение обязанностей при учете продажи и дебиторской задолженности, начислении налогов, управление дебиторское задолженностью, которое рассматривается как составляющая системы управления оборотными средствами в целом.

Направления контроля Контроль бизнес-цикла доходов включает следующие основные направления: 1. Изучение учётной политики, по параметрам: Виды деятельности, относимые к основным и фактически осуществляемые Перечень и характеристика субъектов к счетам учёта финансовых результатов и их фактическое применение Виды и структура регистров бухгалтерского учёта финансовых результатов Схема проводок по нетиповым операциям, перечень таких операций, обоснованность их осуществления и соответствующих учетных схем По учётной политике для целей налогообложения определяется момент реализации

Направления контроля 2. Контроль бухгалтерской и налоговой отчётности по следующим направлениям: По формальным признакам Арифметически На наличие противоречий в рамках каждой формы и между показателями нескольких форм отчётности. 3. Изучение организации синтетического и аналитического учёта по счетам 90,91,99,84 и корреспондирующим: Форма регистров Использование типовых поводок Взаимосвязь между показателями синтетического и аналитического учёта Проверка соответствия показателей учётных регистров бухгалтерской отчётности и первичным документам

Направления контроля 4. Контроль первичных документов послуживших основанием для отражения в учёте финансовых результатов и использования прибыли: По формальным признакам Арифметически На соответствие совершённой хозяйственной операции 5. Анализ финансового положения предприятия 6. Обобщение результатов аудита

Схема информационного взаимодействия блоков цикла сбыта

Управленческие функции Также следует проанализировать основные производственные и управленческие функции цикла доходов: обработку заказов и заключение договоров, отгрузку и оплату продукции, документальное оформление и учет продажи, отражение коммерческих расходов, обработку и учет оплаты, полноту поступления и отражения выручки, исчисление финансовых результатов от реализации продукции, обеспечение контроля возврата продукции, сомнительных долгов и дебиторской задолженности.

Сильные и слабые стороны В процессе внутреннего аудита цикла доходов оцениваются сильные и слабые стороны СВК этой группы операций. Внутренний контроль считается эффективным, если он предупреждает возникновение недостоверной информации и выявляет ошибки в пределах срока, достаточного для их устранения. Поэтому для оценки внутреннего контроля цикла доходов может применяться вопросник (анкета, лист тестов), ответы в которые внутренний аудитор заносит самостоятельно на основе изучения СВК и СБУ предприятия. Перечень вопросов аудитор разрабатывает самостоятельно. При этом вопросы могут разбиваться на группы в зависимости от того, какое допущение, лежащее в основе подготовки финансовой отчетности, они проверяют (реальность, полноты, представление и раскрытие и т.д.)

Вопросник

Недостатки СВК Как правило, в ходе проверок выявляются следующие недостатки СВК, являющиеся предпосылками недостоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности по циклу продаж и доходов: неправильное отнесение доходов и расходов к основным, и прочим (по их видам), несвоевременное и неверное отражение курсовых разниц, оформление бартерных операций, минуя счета продаж, прибыль (убыток), выявленная в отчетном периоде, но относящаяся к прошлым периодам, включена в состав прибыли отчетного периода, неправильный учет доходов и расходов для целей налогообложения, неверная классификация доходов и расходов в налоговом учете (на основные и внереализационные, по группам), применение процедуры расчета реализованной торговой наценки и расходов на продажу, относящихся к проданным товарам, не соответствующей требованиям нормативных актов, неверная корреспонденция счетов по учету финансовых результатов, расчетов с дебиторами.

Спасибо за внимание!