🗊Презентация Анализ расходов и себестоимости реализации продукции

Презентация по дисциплине: "Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия" Раздел 2 «Методы анализа использования производственных ресурсов, результатов хозяйственной деятельности предприятия и оценки его финансового состояния»

Тема «Анализ расходов и себестоимости реализации продукции» Цель анализа – изучение состояния и использования основных средств предприятия и выявление, в какой степени и за счет действия каких факторов было достигнуто ее снижение (повышение) в отчетном периоде, а также установление основных направлений по дальнейшему снижению себестоимости продукции. При анализе следует дать общую оценку выполнения плана по себестоимости, установить степень снижения себестоимости всей товарной продукции и определить уровень влияния отдельных факторов на ее изменение против плановой величины.

Оценка выполнения плана себестоимости продукции Изучение реальности плана по себестоимости начинают с анализа его напряженности и обоснованности сметы затрат на производство. План по себестоимости считается напряженным, если; 1) обеспечивает выполнение установленных заданий 2) рациональное использование на нормативном уровне производственных мощностей, материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Оценка выполнения плана себестоимости продукции

Задача №4.1

Решение -4.1 А) См0 = 25*14550=363750 р. См1 = 23*16500 = 379500р. Выполнение сметы = 379500/363750 = 104,3% Б) См = К*с/с ∆См(к) = (23-25)*14550 = -29100р ∆См(с/с) = (16500-14550)*23 = 44850р Совм.вл. = -29100+44850 = 15750р К.ц. = 379500-363750=15750р Экономия по смете затрат повысила с/с 1-ого станка

Задачи анализа 1. Определение правильности планирования и отнесения расходов на себестоимость; 2. Изучить динамику по себестоимости продукции; 3. Изучить факторы, влияющие на отклонение себестоимости; 4. Выявить резервы по снижению себестоимости; 5. Наметить мероприятия по реализации выявленных резервов.

Задачи анализа Экономические показатели: - затраты на рубль товарной продукции; - себестоимость всей товарной продукции; - себестоимость важнейших видов продукции. Факторы, влияющие на себестоимость: - изменение цен; - структурные сдвиги; - уровень себестоимости.

Анализ брака продукции Проводится сопоставлением общих данных за отчетный период с соответствующими данными за предыдущий период. Исчисляются показатели на рубль товарной продукции и в %% к себестоимости товарной продукции. Если % брака снижается, то выпуск годной продукции увеличивается и наоборот. Заключительным этапом является определение дополнительного выпуска или сколько недодано продукции за счет снижения или повышения брака, изучение причин, породивших брак и разработка мероприятий по сокращению брака. Задачи анализа: - определить окончательные потери от брака; - дать оценку изменения качества продукции; - определить влияние брака производства на изменение объема.

Задача №4.4

Решение – 4.4

Анализ выполнения плана по затратам на рубль товарной продукции h = ∑ (Qi х Zi) / ∑ (Qi х Pi) Где Qi - количество выпущенной продукции, шт.; Zi - себестоимость единицы продукции, руб.; Pi - цена единицы продукции, руб. Затраты на рубль товарной продукции характеризуют уровень издержек на выработку продукции, рентабельность производства и отдельных видов продукции, динамику себестоимости всей продукции, выпускаемой предприятием.

Анализ себестоимости отдельных видов продукции На отдельные виды продукции, составляют плановые калькуляции, в которых устанавливается максимально допустимый уровень затрат на весь выпуск, на отдельный вид продукции. Анализ попродуктных калькуляций позволяет определить не только изменение себестоимости 1 продукции против плановых затрат, но и величину отклонений по статьям расходов.

Материальные затраты Мз = Змат + Зтэ + Зсип + Зстоп + НДСМ Змат - затраты на сырье и основные материалы; Зтэ - затраты на топливо и энергию; Зсип - затраты, связанные с использованием природного сырья; Зстоп - затраты на оплату услуг и работ, выполненных сторон­ними организациями; НДСм - сумма налогов на добавленную стоимость. В процессе анализа материальных затрат необходимо определить: 1) Как предприятие соблюдает утвержденные нормы расхода материальных ресурсов. 2) Являются ли расходные нормы на 1 продукцию прогрессивными и технологически обоснованными.

Трудовые затраты ТЗ= Праб.*t Праб. – число работников, участвующих в работе; t – продолжительность времени по созданию экономического продукта. Изменение фактической величины затрат на зарплату против плана может быть вызвано влиянием нескольких одновременно действующих факторов, например: 1.изменением объема; 2. структуры выпуска товарной продукции; 3. уровня зарплаты; 4. трудоемкости продукции и производительности труда.

Анализ расходов на обслуживание производства и управление К ним относятся расходы: [В1] -на содержание и эксплуатацию производственного оборудования; [В2] -цеховые расходы; [В3] -общезаводские расходы. Анализ расходов на обслуживание и управление проводится, как правило, посредством сравнения фактических затрат по статьям смет с плановыми. Важно сравнение затрат по плану и отчету на рубль произведенной в анализируемом периоде товарной продукции.

[В1] Показатели Амортизация оборудования и транспортных средств - если перерасход, то в результате ввода в эксплуатацию новых объектов, которые не вышли по выпуску продукции на проектную мощность; Эксплуатация оборудования и транспортных средств - если экономия, то за счет снижения этих расходов против планового уровня затрат на эти цели; Текущий ремонт оборудования и транспортных средств - если экономия, то она может образоваться вследствие несвоевременного проведения текущего ремонта это может привести к аварийному состоянию и длительным простоям; Внутризаводское перемещение грузов - если экономия, то это может объясняться повышением контроля за работой собственных и сторонних транспортных средств; Износ МБП - если экономия, то она может быть вызвана не заполнением нормативов по указанным предметам и сложиться за счет неудовлетворительного обеспечения ими предприятия в анализируемом периоде.

[В2] К цеховым расходам относятся затраты - на содержание аппарата управления цеха; - на содержание прочего персонала; - на амортизацию зданий, сооружений и инвентаря цехового назначения; - на текущий ремонт зданий, сооружений; - на содержание зданий, сооружений; - на испытания, опыты и исследования, рационализацию и изобретательство; - на охрану труда; - износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря непроизводительные и прочие расходы.

[В3] Общезаводские расходы Возникают в результате обслуживания и управления предприятием. Они подразделяются на расходы: - связанные с управлением предприятия; - связанные с обеспечением общехозяйственных нужд; - сборы и отчисления; - общезаводские расходы непроизводительного характера , прочие непроизводительные расходы. Анализ общезаводских расходов осуществляется теми же приемами, что и цеховых.

Тема «Анализ состояния и использования трудовых ресурсов предприятия» Формирование систем аналитических моделей взаимосвязи показателей, характеризующих использование трудовых ресурсов. Оценка причин изменений численности работников и производительности труда. Оценка влияния на контингент работников изменений трудоемкости продукции (работ, услуг), фонда рабочего времени среднесписочного работника, укрупненных факторов. Анализ производительности труда. Анализ фонда оплаты труда и средней заработной платы работников.

Формирование систем аналитических моделей взаимосвязи показателей, характеризующих использование трудовых ресурсов. Непосредственная цель анализа - определение выполнения плана по труду и заработной платы, выявление внутрипроизводственных резервов и реальных возможностей дальнейшего повышения производительности труда и эффективности производства в целом. При проведении анализа определяются: изменения, происходящие на предприятии в организации труда, использовании заработной платы; дается оценка обеспеченности предприятия необходимыми трудовыми ресурсами; устанавливается соответствие профессионального состава и уровня квалификации работающих требованиям производства; степень движения рабочей силы, правильность её расстановки и использования.

Формирование систем аналитических моделей взаимосвязи показателей, характеризующих использование трудовых ресурсов. Рассмотрение трудовых показателей во взаимосвязи с другими показателями эффективности производства: изменение фондовооруженности труда, динамики фондоотдачи, изменение показателей комплексности и материалоемкости производства, качества сырья и продукции рассмотрение и оценка факторов, влияющих на уровень и темпы роста производительности труда прогнозирование на перспективу потребности в трудовых ресурсах.

Формирование систем аналитических моделей взаимосвязи показателей, характеризующих использование трудовых ресурсов. Цель анализа трудовых показателей заключается в том, чтобы при изучении этой стороны деятельности предприятий установить возможности дальнейшего увеличения выпуска продукции за счет роста производительности труда более рациональное использование трудовых ресурсов и рабочего времени снижение абсолютной величины заработной платы на единицу продукции устранение непроизводительных расходов по заработной плате.

Задача №3.2

Решение – 3.2 Уд.вес в/о0 % = 160/230*100% = 70% Уд.вес в/о1% = 170/250 * 100% = 68% Снижается квалификация служащих

Задача №3.4

Решение -3.4

Формирование систем аналитических моделей взаимосвязи показателей, характеризующих использование трудовых ресурсов. Для общей характеристики выполнения плана по трудовым показателям необходимо: установить соотношение между выпуском продукции, численностью работающих (рабочих) и производительностью их труда, определить влияние на объем выпуска продукции изменения среднесписочного числа рабочих, количества явочных дней, продолжительности рабочего времени и среднечасовой выработки.

Оценка причин изменений численности работников и производительности труда Оборот рабочей силы - процесс движения рабочей силы и вызываемое им соответствующее изменение численности. Движение персонала предприятия определяется показателями интенсивности оборота рабочей силы и характеризуются: Коэффициент оборота по приему рабочей силы - отношение числа принятых работников за отчетный период к среднесписочной численности. где Чпр – число принятых на работу Чсп – среднесписочная численность

Оценка причин изменений численности работников и производительности труда Коэффициент оборота по выбытию рабочей силы - отношение выбывших работников за отчетный период к среднесписочной численности. где Чвыб – число выбывших за отчетный период Чсп – среднесписочная численность

Оценка причин изменений численности работников и производительности труда Число работников, выбывших по причинам, отнесенным к третьей группе, определяет показатель текучести рабочей силы. Показатель текучести рабочей силы по предприятию выражается коэффициентом текучести, который определяется как отношение количества выбывших работников (по собственному желанию, семейные обстоятельства) к среднесписочной их численности: где Чтек - количество работников, выбывших по причине текучести (собственному желанию и т.д.) Чсп – среднесписочная численность работников

Задача № 3.5

Решение – 3.5 Кпр = 301/975 = 0,309 Кпр = 293/960 = 0,305 Квыб = 317/975 = 0,325 Квыб = 325/960 = 0,339 Ктек = (36+32)/975 = 0,0697 Ктек = (42+34)/960 = 0,0732

Оценка причин изменений численности работников и производительности труда В процессе анализа необходимо изучить причины, по которым работники увольняются с предприятия, и разработать мероприятия по их закреплению. Причины ухода с предприятия: 1) увольнение работников по независящим от предприятия факторам (уход на пенсию по старости, учебу, призыв в ряды армии, переезд на работу в северные районы и т.д., 2) увольнение работников в результате сокращения объема производства, частичной ликвидации предприятия, окончания срока договора и т.д., 3) уход работников по личному желанию, по семейным обстоятельствам (необеспеченность детскими учреждениями, отсутствие жилого фонда), из-за тяжелых производственных условий, увольнение за прогул и прочие нарушения трудовой дисциплины (текучесть рабочей силы)

Оценка причин изменений численности работников и производительности труда Текучесть рабочей силы: препятствует передовой организации труда и производства, повышению квалификации работников, снижает объем выпуска продукции и производительности труда, повышает уровень выхода брака продукции, ведет к простою технологического оборудования, нарушениям трудовой дисциплины, повышение себестоимости продукции.

Оценка причин изменений численности работников и производительности труда Анализ движения кадров позволяет своевременно подготовить и осуществить мероприятия, обеспечивающие закрепление кадров на конкретном предприятии. Внеплановая сменяемость рабочей силы оказывает отрицательное влияние на: работу предприятия приводит к росту брака продукции, ухудшению ее качества, неполной загрузке производственного оборудования увеличивает материальные и трудовые затраты на единицу выпускаемой продукции

Анализ использования рабочего времени Эффективное использование рабочего времени – один из основных факторов, оказывающих влияние на выполнение плана выпуска продукции. Эффективность использования рабочего времени изучается посредством сопоставления отчетных данных с плановыми показателями. Анализ использования рабочего времени начинается с определения размера его потерь и выявления причин и места их возникновения, а также их влияние на изменение объема выпуска продукции.

Анализ использования рабочего времени Потеря рабочего времени всего контингента рабочих, вызванные изменением длительности рабочего дня определяется: Разница по продолжительности рабочего дня умножается на количество человеко-дней, проработанных всеми рабочими в отчетном периоде, и умножается на среднечасовую выработку одного рабочего. В процессе анализа следует установить, сколько дополнительно получено продукции при работе сверхурочно. Определяется умножением количества отработанных сверхурочных часов на среднечасовую выработку одного рабочего. Снижение выпуска продукции в течение рабочего дня может быть вызвано различными причинами: отсутствием сырья, материалов, энергии, внеплановым ремонтом оборудования, отступлениями от параметров процесса и др.

Анализ производительности труда Производительность труда - степень эффективности труда, которая характеризуется экономией овеществленного труда. В общем виде производительность труда в натуральном выражении может быть представлена формулой: где Qвп – объем выполненной продукции в натуральном выражении (шт, кг, см и т.д.) Чраб - численность рабочих, выполнивших указанный объем. Уровень производительности труда на промышленных предприятиях измеряется количеством продукции, выработанной одним работающим или рабочим в единицу времени, или количеством рабочего времени, затраченного на единицу продукции.

Анализ производительности труда При анализе: определяется степень напряженности плана производительности труда и уровень его выполнения выявляются резервы дальнейшего ее роста разрабатываются мероприятия по их мобилизации Анализ производительности труда начинают с расчета выполнения плана по средней выработке на одного работающего и рабочего по предприятию.

Анализ производительности труда Различают три вида производительности труда: Средняя часовая выработка (отношение объема произведенной продукции к числу человеко-часов, отработанных в течение данного периода времени) Средняя дневная выработка (объем произведенной продукции разделить на число человеко-дней затраченных на производство данного объема)  Средняя выработка одного рабочего (месячная, квартальная, годовая) (объема произведенной за квартал, месяц, год продукции к среднесписочной численности рабочих) 1) 2) 3) где Q – объем выпуска продукции Чсп – среднесписочная численность

Анализ производительность труда Различие в уровнях часовой, дневной, месячной, квартальной и годовой производительности труда объясняется изменением против плана продолжительности рабочего дня, числа рабочих дней, отработанных в среднем одним рабочим. Производительности труда в денежном измерении необходимо рассчитывать: в нормо-часах по нормативной заработной плате по нормативной стоимости обработки

Анализ производительности труда Влияние факторов на производительность труда: рациональное использование рабочего времени увеличение норм и зон обслуживания обоснованное техническое нормирование труда

Анализ фонда оплаты труда и средней заработанной платы работника Задача анализа: Установление причин отклонения фактически выплаченной зарплаты за отчетный период по анализируемому предприятию в сравнении с плановым фондом как по предприятию в целом, так и по отдельным его производственным подразделениям. Причины отклонения: изменения фактической численности работающих изменения фактической средней зарплаты на 1 работающего против плана (норматива)

Анализ фонда оплаты труда и средней заработанной платы работника Для определения абсолютного отклонения нужно фактически начисленную сумму зарплаты сравнить с плановым ее фондом: Превышение фактически начисленной суммы зарплаты против ее фонда по плану - абсолютный перерасход ФЗП. Фактически начисленная зарплата меньше планового фонда – абсолютная экономия ФЗП. Для того, чтобы определить относительное отклонение ФЗП, следует рассчитать как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Анализ фонда оплаты труда и средней заработанной платы работника ФЗП ППП образуется из двух частей: базового ФЗП суммы увеличения/уменьшения фонда, рассчитанного по нормативу за каждый % прироста/снижения объема товарной продукции (работ) Анализ фактического использования ФЗП в течение года по данным ежеквартальной отчетности о выполнении плана по труду начинается с определения относительной экономии или перерасхода с учетом особенностей его образования. Основным содержанием анализа является определение факторов, влияющих на ФОТ: численности и средней зарплаты.

Исходные данные таблица1

РАЗДЕЛ 1   Анализ выполнения производственной программы (объемы производства и реализации продукции) Д=V*Ц; Ц=fi*Цi.

Таблица 2 Анализ выручки от реализации по основным факторам (ТАТ - 1)

Таблица 3 Анализ выручки от реализации по типам продукции (ТАТ-2)

Таблица 4 Баланс отклонений и расчет доли влияния основных факторов на изменение стоимости реализованной продукции

РАЗДЕЛ 2 Анализ расходов и себестоимости продукции Е=V*С; С=fi*Сi. Определяем влияние факторов - объёма производства, качественных факторов (уровней себестоимости в зависящей и независящей части в целом и по типам продукции), а также структурных изменений на общую сумму расходов. Анализ расходов и себестоимости производства и реализации продукции выполняем способом корректировок (схема 1). Расчет влияния факторов - структурных изменений по видам продукции - на общую сумму расходов выполняем способом влияния структурных изменений:

Расчет относительных отклонений фактических расходов от базисного уровня по любому из факторов производим по следующей формуле: Расчет относительных отклонений фактических расходов от базисного уровня по любому из факторов производим по следующей формуле:   mE(x) = E(x) / E0 *100, где х - любой фактор.   Доля влияния факторов в общем изменении расходов рассчитываем по формуле:   d = E(x) / E *100 или d = mE(x) / mE * 100 Результаты расчетов отражены на схеме 2 по следующей схеме:

Схема 1. Анализ расходов и себестоимости производства и реализации продукции

Схема 2. Баланс отклонений (абсолютных и относительных) по факторам и доли влияния факторов в общем изменении расходов.

РАЗДЕЛ 3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ В этом разделе обобщаются результаты анализа доходов и расходов, полученные в двух предыдущих разделах. Это обобщение приводится в аналитической таблице 5 "Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции".

Таблица 5 Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции (тыс.руб.) ( ТАТ-3)

РАЗДЕЛ 4 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ   Результативным показателем, характеризующим эффективность использования трудовых ресурсов, принят показатель уровня выработки (В). Он определяется как отношение суммы выручки от реализации (Д) к численности работающих (контингента). В составе численности работающих выделена категории рабочих и прочего персонала. В данной зависимости контингент принимается как качественный фактор.   В = Д / Ч, Ч = Чраб + Чпроч, Д = V * Ц  

РАЗДЕЛ 5 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ

РАЗДЕЛ 6  АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ

Схема 5. Схема взаимосвязи материалоотдачи и факторов. (Баланс отклонений)