🗊Аудит расчетов с подотчетными лицами

Аудит расчетов с подотчетными лицами Выполнили: студенты 4.1.ФТД Кабак А.Э., Гоева Ю.А.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы.

Цель аудита расчетов с подотчетными лицами — проверка соблюдения действующего законодательства и правильности организации бухгалтерского учета в области расчетов с подотчетными лицами.

Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются: Положение об учетной политике предприятия;  Авансовые отчеты; Журнал регистрации авансовых отчетов; Приказы о направлении сотрудников в командировку; Список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; Сметы представительских расходов; Приказы об утверждении смет представительских расходов. Баланс предприятия; Отчет о движении денежных средств; Главная книга; Журнал-ордер № 7.

Аудит расчетов с подотчетными лицами, как правило, проводится сплошным способом. Проверку достоверности обязательств по расчетам с подотчетными лицами проводят по следующей схеме

Основные нарушения - злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку в области расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом: Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм Нарушения при оформлении командировочных расходов Нарушения порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов Нарушения при приобретении материальных ценностей, работ, услуг подотчетными лицами Нарушения порядка учета представительских расходов Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными   лицами

Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки расчетных операций с подотчетными лицами, являются следующие:

Основными контрольными процедурами являются: проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия; проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам; проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы; проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия; проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам. Все приложения к авансовым отчетам во избежание их повторного использования должны быть погашены; проверка наличия приказов о направлении работников в командировку; проверка наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке; проверка правильности возмещения командировочных расходов; проверка правильности ведения учета командировочных расходов в пределах и сверх норм; 

Основными контрольными процедурами являются: 10. проверка правильности удержания налога на доходы физических лиц при командировках; 11. проверка правильности выделения налога на добавленную стоимость в сумме командировочных расходов. 12. проверка правильности отражения в учете налога на добавленную стоимость по приобретенным подотчетными лицами материальным ценностям в розничной торговой сети и у населения 13. проверка правильности отражения и учете сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле. 14. проверка соответствия фактических размеров представительских расходов сметам.  15. проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм; 16. проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами. Задолженность подотчетных лиц предприятию и предприятия подотчетным лицам должна быть показана в регистрах учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» развернуто; 17. проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Благодарим за внимание!