🗊Презентация Экономический анализ

Литература 1. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.- М.: КНОРУС, 2012. 2. Войтоловский Н.В. Экономический анализ.- М.: Изд-во Юрайт, 2015. Бариленко В.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник и практикум для академического бакалавриата. – М.:. Изд-во Юрайт, 2015. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. – М.: Инфра, 2013. 5. Аверина О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Кнорус, 2012. 6. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. М.: ФИОР, 2009. 7. О.А. Толпегина. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник и практикум для академического бакалавриата. – М.:. Изд-во Юрайт, 2015.

Система управления

Классический управленческий цикл …

Управленческий учет – система управления предприятием, предполагающая реализацию управленческих функций по отношению: - совокупности процессов, составляющих деятельность предприятия; - структурных единиц, участвующих в процессах; - ресурсов, используемых в процессах; - показателей эффективности использования других объектов для достижения текущих и стратегических целей предприятия.

Объекты учета Доходы. Расходы. Активы. 4. Обязательства. 5. Клиентская база. 6. Бренд предприятия. 7. Удовлетворенность персонала. 8. Простои оборудования. 9. Интеллектуальный потенциал. 10. Организационная структура.

ОСОБЕННОСТИ ВНУТРЕННЕГО УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА комплексный характер анализа, всестороннее изучение деятельности предприятия; отсутствие регламентированных методик (типовых стандартов) анализа; использование всей внутрихозяйственной и внешней информации; ориентация результатов анализа на цели и интересы руководства предприятия; закрытость результатов анализа для внешних пользователей для сохранения коммерческой тайны.

Показатель – количественная характеристика объекта или процесса Факторами называются переменные величины, характеризующие условия, в которых совершаются производственные, финансовые и хозяйственные процессы, а также причины, под воздействием которых меняются эти процессы и их результаты

Методы анализа Горизонтальный Вертикальный Балансовый Анализ коэффициентов Факторные (интегральный, абсолютных и относительных разниц, цепных подстановок)

Горизонтальный метод используется для оценки показателей в динамике. Горизонтальный метод используется для оценки показателей в динамике. Определяется абсолютное изменение (отклонение) показателя: ∆П = П1 - П , где П - значение показателя в отчетный период (фактическое); П - значение показателя в плановый период (базисный).

Относительные величины представлены системой показателей: Относительные величины представлены системой показателей: Темп роста (Тр) Тр = Пф/Пп(б) Темп прироста (Тпр) Тпр = (Пф – Пп(б))/ Пп(б) Абсолютное значение одного процента прироста (А1%) А1% = (Пф – Пп(б))/ Тпр

Для анализа структуры сложных показателей используется вертикальный метод анализа, который позволяет определить долю каждой составляющей в общей совокупности Дi = Зi : З, где Дi – доля i-той составляющей, Зi – абсолютное значение i-той составляющей, З- значение показателя

Многие хозяйственные процессы можно задать в виде равенств: Многие хозяйственные процессы можно задать в виде равенств: Y = f ( x1, x2, x3, …, xi ), где Y - результирующий показатель; xi – факторы, влияющие на него. Возможны следующие соотношения: Y = Х1 + Х2 + Х2 + … + Хi Y = Х1 * Х2 *…*Хi Y = Х1: Х2

Метод цепных подстановок Подстановка – замена плановой (нормативной) величины частного фактора его фактическим значением. Цепная подстановка – последовательная замена плановых величин факторов, входящих в формулу их фактическими значениями. Число подстановок равно числу входящих в формулу факторов.

Расчеты начинаются с исходной базы, когда все факторы равны плановому или базисному значению. Степень влияния каждого фактора устанавливается путем последовательного вычитания: из второго расчета значение первого, из третьего – второе и т. д. Расчеты начинаются с исходной базы, когда все факторы равны плановому или базисному значению. Степень влияния каждого фактора устанавливается путем последовательного вычитания: из второго расчета значение первого, из третьего – второе и т. д.

∆П= ∆П(А)+∆П(В)+∆П(С)+ +∆П(Д)

При методе абсолютных разниц изменение результирующего показателя за счет каждого фактора в модели устанавливается как произведение отклонения изучаемого фактора на плановое или отчетное значение другого фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановок.

В общем виде применение способа можно описать формулами: В общем виде применение способа можно описать формулами: y0 = a0 * b0 * c0 y1 = a1 * b1 * c1 ∆y = y1 - y0 ∆y = ∆ya +∆yb + ∆yc ∆ya = ∆a * b0 * c0 ∆yb = a1 * ∆b * c0 ∆yc = a1 * b1 * ∆c

Методика расчета при использовании метода абсолютных разниц Методика расчета при использовании метода абсолютных разниц ∆Qа = (-2)*375*16 = - 12000 шт., ∆Qб = 48 *(-11)*16 = -8448 шт., ∆Qс = 48*364*(+2) = + 34494 шт. Баланс отклонений: - 12000 – 8448 + 34944 = + 14496 шт.

Система комплексной оценки состояния основных средств и анализ эффективности их использования Анализ обеспеченности основными производственными фондами. Анализ технического состояния и движения. Анализ интенсивности и эффективности использования. Анализ использования производственной мощности и технического состояния оборудования

В ходе анализа устанавливается: В ходе анализа устанавливается: обеспеченность предприятия и его подразделений ОС; объем, состав и динамика ОС; их техническое состояние, обновление машин и оборудования; использование производственной мощности, экстенсивные и интенсивные показатели использования важнейших групп оборудования.

Соотношение различных групп ОС в их общей стоимости характеризует структуру ОС 1 этап анализа ОС: Установление наличия, динамики и структуры. 2 этап анализа ОС: Расчет показателей движения, которые определяют будущее состояние производственного потенциала и конкурентоспособность продукции

Вывод. Согласно данным таблицы сумма ОС выросла на 7500 тыс. руб., темп прироста составил 42,8% Вывод. Согласно данным таблицы сумма ОС выросла на 7500 тыс. руб., темп прироста составил 42,8% (25000-17500/17500), в т.ч. зданий и сооружений на 1600 тыс. руб. 32,6%)….. Разные темпы их прироста вызвали изменения в структуре ОС: уд. вес зданий и сооружений сократился на 2%, а рабочих машин вырос на 2%, что свидетельствует о техническом перевооружении производства…

Коэффициент обновления характеризует долю новых ОС в общей стоимости: отношение стоимости вновь поступивших в отчетном периоде ОС Коэффициент обновления характеризует долю новых ОС в общей стоимости: отношение стоимости вновь поступивших в отчетном периоде ОС (ОСпост), принятых в эксплуатацию к общей стоимости на конец этого периода (ОСкон): кобн = ОСпост/ ОСкон Коэффициент выбытия характеризует скорость замены ОС: отношение стоимости выбывших ОС (ОСвыб) за отчетный период ОС к их стоимости на начало периода (ОСнач):

квыб = ОСвыб/ОСнач квыб = ОСвыб/ОСнач Коэффициент прироста характеризует уровень прироста ОС: отношение разницы между ОСпост и ОСвыб к их стоимости на начало периода: Кприроста=(ОСпост– ОСвыб)/ОСнач Коэффициент износа характеризует технический уровень (степень изношенности) и состояние ОС:

отношение накопленной амортизации (А) к первоначальной стоимости ОС отношение накопленной амортизации (А) к первоначальной стоимости ОС (ОСпервонач): Кизн = (А)/Оспервонач. Коэффициент годности показывает какую долю составляет остаточная стоимость ОС (ОСостат) к их первоначальной стоимости: Кгодности = ОСостат/Оспервонач.

Анализ активной части ОС Все оборудование, числящееся на балансе предприятия называется НАЛИЧНЫМ: УСТАНОВЛЕННОЕ и НЕУСТАНОВЛЕННОЕ

Коэф. полезного использования календарного ф. времени Коэф. полезного использования календарного ф. времени К1 = 47302/288000 = 0,164 2. Коэф. полезного использования режимного ф. времени К2 = 47302/140800 = 0,336 3. Коэф. полезного использования располагаемого ф. времени К3 = 47302/98800 = 0,479 4. Коэф. полезного использования фактического времени К4 = 47302/96270 = 0,491

Если есть возможность произвести полное обследование активной части ОС, можно рассчитать обобщающий коэф. экстенсивной нагрузки. Он определяется как произведение коэф. полезного использования каждого временного фонда, входящего в баланс времени работы оборудования: Если есть возможность произвести полное обследование активной части ОС, можно рассчитать обобщающий коэф. экстенсивной нагрузки. Он определяется как произведение коэф. полезного использования каждого временного фонда, входящего в баланс времени работы оборудования: Кэ = К1* К2*К3*К4 = 0,013 Интенсивная загрузка оборудования: Ки = Вф/Впл.

Обобщающий показатель – коэф. интегральной нагрузки: Обобщающий показатель – коэф. интегральной нагрузки: Кинт = Кэ * Ки. Изучают динамику этих показателей, выполнение плана, причины изменения. Коэффициент сменности kcм kcм = (q1 + q2 + q3) / qоб, где q1, q2, q3 – число фактически отработанных машино-смен в 1, 2 и 3 смену, соответственно; qоб – общее количество оборудования.

Анализ трудовых ресурсов Кадры (трудовые ресурсы) предприятия – это совокупность работников различных профессионально-квалификационных групп, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав. Цель анализа – повышение уровня управления производственно – хозяйственной деятельностью предприятия, оценка качества персонала и эффективности управления им.

Списочная и явочная численность работников предприятия (отдельных категорий, групп) на определенную дату. Списочная и явочная численность работников предприятия (отдельных категорий, групп) на определенную дату. Среднесписочная численность работников предприятия (подразделений) за определенный период. Удельный вес работников отдельных подразделений (групп, категорий) в общей численности работников предприятия. Темпы роста (прироста) численности работников предприятия (подразделений) за определенный период.

Средний разряд рабочих предприятия (по профессиям). Средний разряд рабочих предприятия (по профессиям). Удельный вес служащих, имеющих высшее или среднее специальное образование в общей численности служащих (работников предприятия). Средний стаж работы по специальности руководителей и специалистов. Движение и текучесть персонала. Использование рабочего времени. Производительность труда. Фондовооруженность труда.

Списочная численность - количество работников списочного состава на определенную дату с учетом принятых и выбывших за этот день работников. Списочная численность - количество работников списочного состава на определенную дату с учетом принятых и выбывших за этот день работников. Явочная численность – количество работников, явившихся на работу.

Соотношение различных категорий работников в их общей численности характеризует структуру кадров предприятия, цеха, участка. Соотношение различных категорий работников в их общей численности характеризует структуру кадров предприятия, цеха, участка. 1. Численность основных рабочих. 2. Увеличение доли служащих в структуре. 3. Сокращение вспомогательных рабочих за счет специализации, повышения уровня механизации и совершенствования труда.

Анализ обеспеченности кадрами в разрезе категорий

Изменение численности, связанное с приемом и увольнением независимо от причин выбытия и источников пополнения наз. оборотом рабочей силы. Изменение численности, связанное с приемом и увольнением независимо от причин выбытия и источников пополнения наз. оборотом рабочей силы. Коэффициент оборота по приему Коэффициент оборота по выбытию Коэффициент текучести Коэффициент постоянства

Анализ движения персонала

Анализ использования фонда рабочего времени Анализ потерь рабочего времени. Анализ непроизводительного использования рабочего времени. Ед. измерения: чел - день, чел - ч. Фонд рабочего времени (ФРВ) – кол-во чел-дней работников, фактически работавших на предприятии в данный день с учетом его продолжительности, работников, занятых неполный день, сверхурочно и в выходные дни, вне предприятия по нарядам и находящихся в служебной командировке.

Баланс времени одного рабочего

На изменение ФРВ влияют факторы: На изменение ФРВ влияют факторы: Изменение среднесписочной численности рабочих. Изменение продолжительности рабочего года. Изменение средней продолжительности рабочего дня. ФРВ = Чсп * Д * П ∆ВП = ПРВ * ЧВпл

Анализ использования персонала предприятия

Целодневные простои: 1640 дней (12300 ч = 1640*7.5) Внутрисменные простои: 164 * 215 * 0,3 = 10578 ч Общие потери: 22878 ч (22878/264450 = 0.087 (8.7%)

Анализ производительности труда 1. Выработка. 2. Трудоемкость. Среднегодовая выработка на одного работающего (ГВпп) – обобщающий показатель производительности труда ГВпп = Уд * Д * П * ЧВ ГВраб = Д * П * ЧВ

Рост производительности труда: Факторы, связанные со снижением трудоемкости: технический уровень (механизация) и рациональная организация производства, непроизводительные затраты рабочего времени. Изменение стоимости продукции (структура продукции, уровень кооперации). Мотивация персонала (матер. стимулирование, повышение квалификации и т.д.) среднечасовая выработка продукции одним рабочим.

Оценка эффективности использования средств на оплату труда Задачи: установить обоснованность использования ФЗП, выявить непроизводительные затраты, установить влияние расходов на зарплату на себестоимость продукции. 1. Анализ фактического отклонения начисленной зарплаты от планового фонда в целом и по категориям работников и изменения на 1 руб. продукции (объема работ).

Использование фонда заработной платы

Анализ объемов производства и реализации продукции Цель: - поиск резервов увеличения роста продаж при относительном снижении издержек производства и реализации. Задачи: - оценка выполнения запланированного уровня по объему пр-ва и продаж продукции, изучение динамики этих показателей;

определение влияния факторов на изменение величины этих показателей; определение влияния факторов на изменение величины этих показателей; анализ состава, структуры и ассортимента выпускаемой продукции; оценка ритмичности производства; - оценка качества продукции; выявление резервов роста производства и реализации продукции.

Влияние структурных сдвигов на объем продукции Удельный вес каждого вида продукции в общем объеме произведенной продукции составляет структуру выпуска. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске запланированное соотношение отдельных видов продукции. Невыполнение такого плана приводит к изменению важнейших экономических показателей.

Уд. вес изд. Б,В уменьшился в сравнении с планом на 3,5% (27,27 – 30,77) и 3,85% (50,00 – 53,85). Объем выпуска – на 230,82 и 254,1 тыс.руб. Выполнение плана по структуре: 6115,08/6600 = 0,9265 (92,65%) или 15,38 + 27,27 + 50,0 = 92,65%

Анализ ассортимента Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием объема выпуска по каждому виду. Номенклатура – перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в классификаторе промышленной продукции (ОКПП).

Продукция, изготовленная сверх плана или им не предусмотренная, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту. Продукция, изготовленная сверх плана или им не предусмотренная, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту. 1. Способ наименьшего процента. 2. Способ среднего процента выполнения плана по ассортименту. Коэф. ас. рассчитывается делением фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ас., на плановый выпуск.

Выполнение плана по ассортименту продукции

Коэффициент ассортимента по способу наименьшего процента - 90%, по способу среднего процента: Коэффициент ассортимента по способу наименьшего процента - 90%, по способу среднего процента: (990 / 1010) * 100 = 98%. Анализ позволяет оценить: степень выполнения договоров; качество планирования; качество менеджмента в целом. Причины недовыполнения плана по ас. могут быть внешние и внутренние.

Анализ ритмичности производства Задачи: определение фактического уровня и сопоставление его с плановым; выяснение причин отклонения; выявление резервов улучшения р. и связанных с этим резервов роста объема пр-ва; разработка мероприятий по повышению р. Ритмичность – равномерность выпуска продукции в соответствии с установленным план-графиком.

Критм – отношение фактического, но не более планового задания по выпуску продукции, к плановому выпуску. Критм – отношение фактического, но не более планового задания по выпуску продукции, к плановому выпуску. Анализ ритмичности пр-ва продукции

Критм = 295/315 = 0,936 Критм = 295/315 = 0,936 План по объему продукции перевыполнен: (320/315)* 100 = 101,6%. Резерв увеличения объема пр-ва: 315 – 295 = 20 т. Критм - Суммирование фактического уд. веса выпуска продукции за каждый период, но не более планового уровня

Критм = 25+22+21+25=93% Критм = 25+22+21+25=93% Показатели равномерности выпуска: Прямые – коэф. ритмичности, коэф. аритмичности, уд. вес пр-ва продукции за опр. период в годовом объеме пр-ва. Косвенные – наличие доплат за сверхурочную работу, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, штрафы за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

Факторный анализ объема реализации ∆РП = ∆ТП + (∆ОГПн.п. - ∆ОГПк.п.) Анализ факторов изменения объема продаж

Анализ качества продукции В ходе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске или производственной себестоимости. Пример. При изучении потерь от брака установлено, тыс. руб.: 1. Себестоимость забракованной продукции – 600. 2. Расходы по исправлению брака – 100. 3. Стоимость брака по цене возможного использования – 200. 4. Сумма удержаний с виновных лиц – 20.