🗊Презентация Критерии эффективности внутреннего контроля в организации

Критерии эффективности внутреннего контроля в организации Подготовила: Забкова Е.О., 2410

Задача определения эффективности внутреннего аудита нетривиальна, поскольку: Задача определения эффективности внутреннего аудита нетривиальна, поскольку: а) результат не всегда измерим количественно; б) эффективность зависит не только от самих аудиторов, но, в большой степени, от последующих действий заказчиков аудита; в) играет роль субъективизм оценок.

Эффективность и адекватность СВК компании необходимо понимать как совокупность следующих условий: Эффективность и адекватность СВК компании необходимо понимать как совокупность следующих условий: формализованы средства внутреннего контроля; разработаны и утверждены внутренние регламентирующие документы (планы, бюджеты, положения, инструкции и т.п.); сотрудники компании ознакомлены с действующими регламентами, хорошо понимают их суть и необходимость выполнения; сотрудники компании знают действующий в компании механизм обновления, изменения и контроля соблюдения регламентов со стороны руководства; осуществляются идентификация управленческих решений с высоким уровнем риска, оценка степени риска и последствий таких решений; сотрудники СВА обладают высокой профессиональной компетентностью, глубокими знаниями бизнеса компании, способностями анализировать управленческие решения и их последствия.

Основные элементы СВК контрольная среда - общее отношение руководства компании к внутреннему контролю, его осведомленность и практические действия, направленные на организацию и поддержание СВК; регламентация - разработка, утверждение и соблюдение внутренних нормативных документов; контрольные процедуры - методы и правила контроля бизнес-процессов компании, направленные на предотвращение, выявление и исправление ошибок и отклонений; мониторинг системы внутреннего контроля - осуществление постоянного наблюдения за функционированием СВК руководством и сотрудниками компании, в том числе СВА, с целью выявления отклонений в ее работе, оценки ее соответствия стратегическим целям компании.

Критерии Существует множество взаимосвязанных критериев, определяющих эффективность СВК. Каждая компания должна подобрать такие критерии, которые в наибольшей степени соответствуют ее управленческой стратегии. Например, при оценке эффективности функций внутреннего аудита должны учитываться следующие важные критерии: конкретный организационный статус СВА в структуре компании (структурного подразделения) и его влияние на объективность контрольных оценок; содержание и объем функций СВА; профессиональная компетентность аудиторов; добросовестность аудиторов при планировании, осуществлении проверок, оформлении выводов об их результатах.

Оценка деятельности СВА Оценка результатов деятельности СВА может основываться на следующих критериях: аудиторские проверки осуществляются в соответствии с программами, соответствующими целям проверки; внутренний аудит проводится специалистами, обладающими соответствующим уровнем образования, опытом, навыками; аудиторские проверки проводятся квалифицированно и правильно документально оформляются; по результатам аудиторских проверок делаются выводы, соответствующие выявленным обстоятельствам и фактам; замечания аудиторов устранены, выявленные ими проблемы решены.

Наиболее значимые критерии К наиболее значимым критериям специалисты относят: удовлетворенность заказчиков (совета директоров, топ-менеджеров, руководителей структурных под- разделений и др.) - показывает, насколько работа СВА соответствует их ожиданиям; степень охвата ключевых рисков - показывает, насколько полно СВА в ходе своих проверок анализирует недостатки системы управления рисками компании (риск возникновения финансовых нарушений, возможного мошенничества, некорректного отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, искажения отчетности и т.д.); процент внедренных рекомендаций - показывает, насколько понятно определены проблемы и их последствия, а также насколько приемлемыми оказались предложения по их устранению.

Оценка эффективности СВК Для оценки эффективности СВК обычно применяется способ тестирования, на основании которого делается вывод о величине риска неэффективности контроля. Еще одним важным критерием оценки эффективности СВК аудиторами является взаимодействие ее отдельных компонентов. При этом учитывается взаимодополняемость контрольных механизмов, что исключает ненужные затраты времени и сил. Оценка эффективности СВК осуществляется по отдельным бизнес-процессам и структурным подразделениям. С точки зрения аудиторов, СВК может считаться эффективной, если она, с одной стороны, своевременно предупреждает руководство о возникновении недостоверной информации, а с другой - выявляет искажения в течение ограниченного времени после их возникновения.

Основные причины неэффективного функционирования СВК К основным причинам неэффективного функционирования СВК можно отнести следующие: требование минимальных затрат на организацию СВК со стороны руководства; недостаточный контроль за необычными операциями; недопонимание нормативных документов, небрежность при их выполнении; умышленное нарушение процедур СВК руководителями и сотрудниками подразделений.

Эффективность СВК В общем случае критерием эффективности СВК служит соблюдение принципов его функционирования, уже описанных ранее. Если все принципы в компании соблюдаются, то СВК может считаться эффективной при условии превышения выгод от ее применения над суммой затрат на ее организацию. Соотнести затраты и выгоды довольно сложно, так как затраты можно выразить в денежных измерителях, а выгоды - не всегда. При этом важно ориентироваться на цели создания СВК, фокус работы СВА и ожидаемые результаты. К основным выгодам относятся повышение степени контролируемости бизнес-процессов и деятельности структурных подразделений компании, эффективности, улучшение корпоративного управления, предотвращение и выявление фактов мошенничества, повышение кредитных рейтингов компании. В расчет затрат на организацию СВК входят: оплата сотрудников СВА, расходы на командировки, расходы на обучение сотрудников, расходы на профессиональные услуги внешних экспертов и консультантов, прочие расходы (документационное и программное обеспечение и т. п.).

Спасибо за внимание!