🗊Презентация Планирование и бюджетирование

Планирование и бюджетирование

Основы планирования. Понятие бюджета и его виды. Под бюджетным планированием в управленческом учете понимается процесс составления плана или смет на предстоящий период. Планирование - это особый тип принятия управленческих решений, который охватывает деятельность всего предприятия на определенную перспективу. Планирование и контроль имеют неразрывную связь. Без контроля процесс планирования становится бессмысленным.

Виды планов: Оперативные планы - это тактические планы, рассчитанные на краткосрочный период. Они могут составляться на год с разбивкой по месяцам или кварталам, или непрерывно на каждый квартал отчетного года. Административные планы - это тактические планы развития предприятия, рассчитанные на один-три года. Эти планы предусматривают определенные перспективы показатели деятельности предприятия, которые могут ежегодно корректироваться. Стратегические планы - это планы генерального развития предприятия на долгосрочный период пять и более лет.

Составление бюджета или смет осуществляется в несколько этапов. Процесс составления бюджета принято называть бюджетным циклом. Он состоит из четырех этапов: Составление бюджетов (смет) по каждому центру ответственности; Составление сводного бюджета по предприятию на основе частных бюджетов; Обсуждение общего бюджета предприятия на собраниях трудового коллектива или в дирекции; Внесение определенных корректировок в планы и их утверждение.

Преимущества составления бюджетов Планирование (как стратегическое, так и тактическое) помогает контролировать производственную ситуацию. Без наличия плана руководитель центра ответственности может только реагировать на обстановку, но не контролировать ситуацию; Бюджет является составной частью управленческого контроля и создает условия для объективной оценки результатов деятельности предприятия; Бюджет является средством координации деятельности центров ответственности; Бюджет является основой для оценки выполнения планов по центрам ответственности и оценки деятельности их руководителей; Бюджет является средством стимулирования работников к достижению поставленных целей.

Операционный бюджет и его составные части Бюджет, охватывающий деятельность всего предприятия, называется общим бюджетом. Общий бюджет состоит из двух частей: - операционного бюджета; - финансового бюджета. Операционный бюджет - это текущий бюджет на краткосрочный период. Операционный бюджет включает в себя ряд частных бюджетов: Бюджет продаж; Производственный бюджет; Бюджет материально-производственных запасов; Бюджеты расходов.

Бюджет продаж Бюджет продаж является отправной точкой процесса планирования. Бюджет продаж определяется высшим руководством на основе исследования отдела маркетинга. При составлении бюджета продаж необходимо учитывать определенные факторы: деятельность конкурентов; стабильность поставщиков и покупателей; изменение ситуации на национальном и мировом рынках; эффективность рекламы; политика ценообразования; рентабельность продукции. Существует два основных метода оценки, лежащие в основе составления бюджета продаж: Статистический прогноз на основе математического анализа; Экспертная оценка, полученная отделом сбыта на основе исследования рынка.

Производственный бюджет Производственный бюджет составляется после установления объема продаж. С учетом возможного объема продаж определяется количество единиц продукции, которую необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированную продажу и определенный уровень запасов. На основе нормативной себестоимости единицы продукции производится стоимостная оценка производственного бюджета.

Бюджет материально-производственных запасов Бюджет материально-производственных запасов определяет плановые потребности закупки материалов и их использования. Этот бюджет может составляться отдельно по закупкам материалов и по их использованию. Данный бюджет составляется на основе производственного бюджета с учетом необходимого уровня материальных запасов на начало и на конец планируемого периода. Данный бюджет составляется в натуральных единицах измерения и оценивается в стоимостном выражении при помощи нормативной цены закупки или учетных цен.

Бюджеты расходов Бюджет расходов включают в себя: Бюджет трудовых затрат; Бюджет общепроизводственных расходов; Бюджет административных расходов; Бюджет коммерческих расходов.

Финансовый бюджет. Методика составления бюджета денежных средств. Финансовый бюджет - это план, в котором отражается предполагаемые источники финансовых ресурсов и их использование. Финансовый бюджет включает в себя следующие частные бюджеты: Бюджет капитальных затрат; Бюджет денежных средств (БДС); Прогнозный отчет о прибылях и убытках. Прогнозный баланс.

Бюджет капитальных затрат Бюджет капитальных затрат - определяет направление капитальных вложений и источники инвестиционных ресурсов. При составлении данного бюджета следует использовать административные или стратегические планы развития предприятия, а также региональные планы инвестиции средств. Бюджет капитальных затрат затрагивает практически все частные бюджеты, начиная от бюджета продаж и заканчивая бюджетом денежных средств. Поэтому при составлении этого бюджета производятся расчеты эффективности инвестиций и принимаются долгосрочные решения.

Бюджет денежных средств Бюджет денежных средств - представляет собой план поступления денежных средств в будущем периоде и направления их использования. В бюджете денежных средств должны быть запланированы периоды наибольшего и наименьшего поступления денежных средств для принятия правильных управленческих решений в соответствующем периоде. Бюджет денежных средств состоит из двух частей: Ожидаемые поступления (Бюджет доходов); Ожидаемые платежи (Бюджет расходов).

В первой части (бюджете доходов) на основании бюджета продаж, планируется: В первой части (бюджете доходов) на основании бюджета продаж, планируется: все поступление от реализации выпущенной продукции и прочее поступления денежных средств. Во второй части бюджета (бюджете расходов) планируются платежи по следующим направлениям: Приобретение материальных ресурсов (при этом важно учесть политику платежей предприятия); Прямые затраты на оплату труда, планируемые на основе бюджета трудовых затрат; Общепроизводственные и общехозяйственные расходы. При этом следует учесть только те статьи, которые требуют расходования денежных средств; Коммерческие расходы, связанные с вложением денежных средств; Капитальные затраты в соответствии с бюджетом капитальных затрат; Ожидаемые платежи по налогам и вне-бюджетные платежи; Уплата процентов по кредитам и займам в соответствии с договорами; Предполагаемая сумма возврата кредитов и займов.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках На этом этапе бухгалтер - аналитик на основе подготовленных частных бюджетов составляет предполагаемый отчет по форме №2. Данные для заполнения этой формы представлены: строка 010 «Бюджет продаж»; строка 020 «Производственный бюджет» (бюджет общепроизводственных и административных расходов); строка 030 «Бюджет коммерческих расходов»; строка 040 «Бюджет административных расходов»; строка 050 «Прибыль». Остальные строки формируются на основе бюджета денежных средств. Ожидаемая прибыль по форме №2 характеризует рентабельность работы организации в планируемом периоде.

Прогнозный баланс (бюджет) и оценка финансового положения предприятия Этот этап является завершающим в процессе подготовки общего бюджета. Прогнозный баланс составляется на основе остатка запланированных по частным бюджетам. На основе прогнозного баланса (бюджета) производится оценка финансового состояния предприятия, его платежеспособности и ликвидности. Именно на этом этапе руководство предприятия должно решить: принять общий бюджет или пересмотреть его отдельные составные части.